[管理学]税务筹划第四章其他各税.ppt

第四章 其他各税的税务筹划 【案例】某镇金属制品厂2006年10月兴建。该厂拥有土地面积4万平方米，房产原值20万元。如果建在镇上，城镇土地使用税的征收标准为0.8元/平方米，房产税的减除率为30%。该厂负责人经过详细测算将厂址选在离镇1公里远的乡下建厂。问企业选址不同对企业税负有何影响？能够节约税款多少？ 1、〖分析〗建在镇上应交税： 土地使用税＝40000×0.8＝32000元 房产税＝20×（1－30%）×1.2%＝0.168万元 若厂址在乡下，这两项税就被合理地省掉了。随着该厂规模的扩大，产值的增多，节约的税收成本将越来越多。 【本章教学目的要求】 本章包括财产税、资源税和行为税类的各项小税种，是我国现行税制不可或缺的重要组成部分，也是影响各经济主体税收负担的不可忽视的因素。 本章主要介绍小税种的税务筹划方法与技巧，要求学生能够掌握这些税种筹划的一些基本知识点。 【本章要点】 　　掌握各小税种的相关税法知识，各税种筹划的基本原则、技巧与方法。并能运用所学的税法知识进行实际案例的分析与税务筹划。 筹划思路 税务筹划主体应从自身实际情况出发，认真研究、分析税法规定，依照税务筹划的基本原则采取适当的技术方法，开展财产税、资源税、行为税各税种的税务筹划。在这三类税收的筹划活动中，应注意对不同税种的筹划加以统筹考虑，特别是应与流转税、所得税等各主体税种的筹划统筹兼顾，切不可顾此失彼。 此外，这些税种的税收负担相对低微，还应对其税务筹划的收益与成本进行比较、权衡，作出合理的选择。 主要内容 一、印花税的筹划p202 二、资源税的筹划p191 三、房产税的筹划p200 四、车船税的筹划p210 五、契税的筹划p207 六、土地增值税的筹划p194 本章小结 【小结】作为国家税制体系中的辅助税和地方税，与流转税、所得税等主体税相比，财产税、资源税及行为税制具有更多的灵活性和地方性差异，其税收优惠政策内容也比较丰富。这些特征无疑为税务筹划提供了空间。 【了解时事】了解各小税种的相关政策规定，及目前税制改革中小税种的现状。 再 见 一、印花税的税务筹划 （一）立经济合同的税务筹划 经济合同指当事人之间为实现一定目的，以经济业务活动作为内容，经协商一致，明确当事人各方权利、义务关系的协议。 （二）营业帐簿贴花的税务筹划 印花税的营业帐簿分类 （三）印花税减免的税务筹划 【案例4－1】振兴铝合金门窗厂与安居建筑安装企业签立了一份加工承榄合同。合同中规定： （1）振兴铝合金门窗厂受安居建筑安装公司委托，负责加工总价值50万元的铝合金门窗，加工所需原材料由铝合金门窗厂提供。振兴铝合金门窗厂共收取加工费及原材料费共30万元 ； （2）振兴铝合金门窗厂提供零配件，价值5万元。 该份合同振兴铝合金门窗厂交印花锐 (300000+50000)×0.5‰ ＝175元 分析：由于合同签立不恰当，振兴铝合金门窗厂在不知不觉中多缴纳了税款。那么，企业该如何签订合同可以节税？ 〖分析〗我国印花税税法，对加工承揽合同的计税依据规定如下： （1）加工承揽合同的计税依据为加工或承揽收入。如有受托方提供原材料金额的，可不并入计税依据，但受托方提供辅助材料的金额，则应并入计税金额。 （2）加工承揽合同规定由受托方提供原材料的，若合同中分别记载加工费金额和原材料金额，应分别计税： 加工费金额按加工承揽合同运用0.5 ‰税率计税，原材料金额按购销合同适用0.3 ‰税率计税，并按两项税额相加的金额贴花； 若合同中未分别记载两项金额，而只有混合的总金额，则从高适用税率，应按全部金额依照加工承揽合同，适用0.5 ‰税率计税贴花。 可见，在此案例中，如果合同中将振兴铝合金门窗厂所提供的加工费金额与原材料金额分别核算，则能达到节税的目的。 如加工费为10万元，原材料费为20万元 所需贴花的金额为： 200000×0.3‰ +100000×0.5‰ +50000×0.5 ‰＝135元。 【例4－2】某电脑公司于2007年2月开业，领取工商执照、房产证、土地使用证各一件；注册资金380万元，实收资本120万元。建账时共设6个营业账簿和1个资金账簿。6个营业账簿均各设1个副本。该年公司发生如下业务： （1）正式签订购货合同3份，其中1份外销，共载余额260万元。但由于销货方违约， 其中1份价值50万元的购货合同没有按期履行。 （2）向银行借款，签立借款合同一份，借款金额50万元，利率8％。 （3）开发一项国家重点项目，获取银行无息贷款60万，并签立无息贷款合同。 （4）与某公司签立一份技术转让合同，金额40万元。 （5）同年年底，公司资金账簿中实收资本150万元，资本公积20万元。 公司财务人员计算各凭证和合同应纳印花税如下： 1．领取许可证照应纳税额为