房地产企业纳税实务项目一房地产行业涉税基础教学教材演示幻灯片.pptVIP

项目一 房地产行业涉税基础 ;学习与训练重点; 房地产税制作为我国目前调控房地产市场的重要手段，具有极为突出的严肃性与可操作性。 ;通过对本项目设置的知识点学习与技能点训练，使学生能够实现： 了解我国房地产税制的建设、改革与发展进程 了解并掌握房地产开发企业的主要经营活动 了解房地产开发行业的纳税现状 了解并掌握房地产开发企业的业务流程与涉税环节 了解并思考我国现阶段房地产企业涉税方面的问题 正确借鉴其他国家与地区的房地产税收政策 理顺我国房地产企业税收征管的创新思路;子项目一 房地产开发企业的经营活动; 房地产开发企业就是从事房地产开发和经营的企业，它既是房地产产品的生产者，又是房地产商品的经营者。开展的主要业务有： 一是，土地的开发与经营。企业将有偿获得的土地开发完成后，既可有偿转让给其他单位使用，也可自行组织建造房屋和其他设施，然后作为商品作价出售，还可以开展土地出租业务。 二是，房屋的开发与经营。这是指房屋的建造，房屋的经营指房屋的销售与出租。企业可以在开发完成的土地上继续开发房屋，开发完成后，可作为商品作价出售或出租。企业开发的房屋，按用途可分为商品房、出租房、周转房、安置房和代建房等。 ; 三是，代建工程的开发。这是企业接受政府和其他单位委托代为开发的工程。房屋开发公司承办国家机关、企事业单位的统建房，如委托建房的单位能提供土地使用权证书和有关部门的建设项目批准书以及基建计划，且房屋开发公司（即受托方）不垫付资金，并同时符合“其他代理服务”条件的，则对房屋开发公司实际取得的手续费收入按“服务业”税目计征营业税。否则，对房屋开发公司承办建设的各种房屋，均应全额按“销售不动产”计征营业税。其他代理服务是指受托方按照协议或委托方的要求，以委托方的名义从事除代购代销货物、代办进出口、介绍服务以外的其他受托事项的经营活动，并与委托方实行全额结算（原票转交），只向委托方收取手续费的业务。;子项目二 房地产开发业与税收的关联; 房地产业与税收管理的关联 （一）房地产业税收的涵义 1.什么是税收 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的规范和方法，强制性、无偿性、固定性地取得财政收入的一种形式。 从现象看，税收是国家取得财政收入的重要形式，从本质上看，税收是国家凭借政治权力对社会剩余产品进行分配而体现的一种特定的分配关系。;子项目三 房地产开发企业的业务流程与涉税环节; 一、前期准备阶段 1.契税 契税是专门对转移土地、房屋权属的行为课征的税收，其纳税人是产权的承受人。 契税的征税范围包括国有土地使用权的出让、土地使用权转让、房屋买卖、房屋赠与和房屋交换五个方面，其计税依据是不动产的价格，实行3-5%的幅度税率。 2008年11月，为减轻个人购房者的负担，促进个人住房消费，国家第二次调整了房地产税收政策：将个人首次购买90平米以下普通住房契税税率统一下调到1%。;2.耕地占用税 为合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地，国务院制定《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》，该条例自2008年1月1日起施行。 占用耕地建房或从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照规定缴纳耕地占用税。耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。实际占用的耕地面积，包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。; 二、建设施工阶段 1.建筑业营业税 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。 营业税采用比例税率，建筑业税率为3%。;2.增值税 增值税是对在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其销售货物或提供劳务的增值额和进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指销售货物的起运地或者所在地在境内以及提供的应税劳务发生在境内。;3.印花税 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税，它属于行为税。凡发生书立、使用、领受应税凭证的行为，就必须依照印花税法的有关规定履行纳税义务。现行印花税的基本规范，是l988年8月6日国务院发布并于同年10月1日实施的《中华人民共和国印花税暂行条例》。 根据印花税法的相关规定，在房地产开发经营过程中，需要缴纳印花税的有：建设工程勘察设计合同，按收取费用的万分之五贴花；建筑安装工程承包合同，按承包金额的万分之三贴花。 ; 4.车辆购置税 车辆购置税是对购置