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第四章 资产 1货币资金 2 应收及预付款项 3 交易性金融资产 4 存货 5 长期股权投资 6 固定资产及投资性房地产 7 无形资产及其他资产 第一节 货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金 库存现金 库存现金是指存放在企业中的可流通的现款。 一、库存现金的管理 （一）库存现金的使用范围 1．职工工资、津贴； 2．个人劳务报酬； 3．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4．各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出； 5．向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6．出差人员必须随身携带的差费； 7．结算起点（1 000元）以下的零星支出； 8．中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 （二）核定库存现金限额 （三）如实填写现金的来源和用途 （四）不得坐支现金 （五）其他有关规定 1.企业不能利用转帐支票等转帐凭证套取现金； 2.不能利用银行帐户为其他单位或个人套取现金； 3.不能用借条、白条等不符合会计制度的凭证顶替库存现金； 4.不能将企业的现金收入作为个人储蓄存人银行； 5.不能建立“小金库”，保留帐外公款。 库存现金 二、库存现金的核算 例1： 某企业会计部门对后勤部门根据核定的定额，付给备用金2 000元，其会计分录为：借：其他应收款 2 000 贷：库存现金 2 000 后勤部门采购办公用品1 350元，持有关凭证报销时，会计分录为： 借：管理费用 1 350 贷：库存现金 1 350 银行存款 一、银行存款管理的基本要求 按国家银行的规定使用各种账户： 1．基本存款帐户 2．一般存款帐户 3．临时存款帐户 4．专用存款帐户 除按现金管理条例规定可以用现金结算外，都必须通过银行存款账户进行结算 不准出租、出借银行账户； 不准签发空头支票和远期支票； 不准套取银行信用 二、银行结算方式 （一）商业汇票 付款期最长不超过6个月、同城结算 （1）商业承兑汇票 汇票到期时，如果购货企业的存款不足支付票款，开户银行应将汇票退还销货企业，银行不负责付款，由购销双方自行处理。 （2）银行承兑汇票 汇票到期时，如果购货企业于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收罚息。 （二）支票 同城结算 付款期10天 （三）银行本票 同城的商品交易、劳务供应和其他款项的结算 定额银行本票面额：1 000元、5 000元、10 000元和50 000元 银行本票一律记名，在付款期内见票即付 付款期为2个月 （四）银行汇票 适用于异地之间各种款项的结算（先收款后发货或钱货两清的商品交易） （五）汇兑 适用于异地之间单位和个人的各种款项的结算 （六）委托收款 收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式 同城、异地均可 （七）托收承付 根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式 办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。 （八）信用卡 （九）信用证 银行存款科目 设置“银行存款日记账” 每日终了，应结出余额。 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对 应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。 企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。 其他货币资金 包括外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡存款、存出投资款等。 例：某企业将100万元存款存入外地入采购专户。 借：其他货币资金—外埠存款 100万 贷：银行存款 100万 用采购专户存款购入材料价款60万元，增值税款11.2万。 借：原材料 60万 应交税费—增 11.2万 贷：其他货币资金—外埠存款 71.2万 业务题训练 1 甲公司销售产品50件，每件售价10元，增值税率17％，所有款项收到现金。 借：库存现金 585 贷：主营业务收入 500 应交税费——增值税——销项 85 2 甲公司用现金购买企业管理部门办公用品500元 借：管理费用 500 贷：库存现金 500 结束 应收及预付项目 应收票据 应收帐款 其他应收款及预付款项 坏账准备 应收票据 一、应收票据概述 （一）含义：商业汇票 是由出票人签发的，委托