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中国注册会计师审计准则- 1131 审计工作底稿 - 1421 利用专家的工作 一、中国注册会计师审计准则第1131号  ——审计工作底稿 第一章 总 则 第一条 为了规范审计工作底稿的格式,内容和范围以及审计工作底稿的归档明,确注册会计师在财务报表审计中编制审计工作底稿的责任制,定本准则。 第二条 本准则附录中列示的其他审计准则对在特定情况下就相关事项编制审计工作底稿提出具体要求,但并不构成对本准则普遍适用性的限制相,关法律法规也可能对编制审计工作底稿提出额外要求。 第三条 在符合本准则和其他相关审计准则要求的情况下审,计工作底稿能够实现下列目的： （一）提供证据,作为注册会计师得出实现总体目标结论的基础； （二）提供证据证明注册会计师按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。 第四条 审计工作底稿还可以实现下列目的： （一）有助于项目组计划和执行审计工作； （二）有助于负责督导的项目组成员按中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制的规定履,行指导监,督与复核审计工作的责任； （三）便于项目组说明其执行审计工作的情况； （四）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录； （五）便于会计师事务所按照 质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅,其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制的规定实,施质量控制复核与检查； （六）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。 第二章 定 义 第五条 审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划实施的审计程序获取的相关审计证据以及得出的审计结论作出的记录。 第六条 审计档案是指一个或多个文件夹或其他存储介质以实物或电子形式存储构成某项具体业务的审计工作底稿的记录。 第七条 有经验的专业人士是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验并且对下列方面有合理了解的人士： （一）审计过程； （二）审计准则和相关法律法规的规定； （三）被审计单位所处的经营环境； （四）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。 第三章 目 标 第八条 注册会计师的目标是编制审计工作底稿以便： （一）提供充分适当的记录作为出具审计报告的基础； （二）提供证据证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。 第四章 要 求 第一节 及时编制审计工作底稿 第九条 注册会计师应当及时编制审计工作底稿。 第二节 记录实施的审计程序和获取的审计证据 第十条 注册会计师编制的审计工作底稿,应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解： （一）按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围； （二）实施审计程序的结果和获取的审计证据； （三）审计中遇到的重大事项和得出的结论以及在得出结论时作出的重大职业判断。 第十一条 在记录已实施审计程序的性质时间安排和范围时注册会计师应当记录： （一）测试的具体项目或事项的识别特征； （二）审计工作的执行人员及完成审计工作的日期； （三）审计工作的复核人员及复核的日期和范围。 第十二条 注册会计师应当记录与管理层治,理层和其他人员对重大事项的讨论包,括所讨论的重大事项的性质以及讨论的时间地,点和参加人员。 第十三条 如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致注,册会计师应当记录如何处理该不一致的情况。 第十四条 在极其特殊的情况下如,果认为有必要偏离某项审计准则的相关要求注,册会计师应当记录实施的替代审计程序如何实现相关要求的目的以及偏离的原因。 第十五条 在某些例外情况下,如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序,或者得出新的结论,注册会计师应当记录： （一）遇到的例外情况 （二）实施的新的或追加的审计程序,获取的审计证据得出的结论以及对审计报告的影响 （三）对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员,以及复核的时间和人员 第十六条 编制审计工作底稿的文字应当使用中文,少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字,中国境内的中外合作会计师事务所,国际会计公司成员所可以同时使用某种外国文字,会计师事务所执行涉外业务时可以同时使用某种外国文字。 具体分析 1、审计工作底稿，是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和 获取的资料。它是审计证据的载体，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。注册会计师审计术语之一。审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 A、审计工作底