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高财资料 一 递延所得税资产的核算 1 借：递延所得税资产 贷：所得税费用—递延所得税费用 借：递延所得税资产 贷：资本公积—其他资本公积 借：递延所得税资产 贷：商誉 二 递延所得税负债 1 借：所得税费用—递延所得税费用 贷：递延所得税负债 借：资本公积—其他资本公积 贷：商誉 借：商誉 贷：递延所得税负债 三 所得税费用的账务处理 1 借：所得税费用—当期所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 借：递延所得税资产 贷：递延所得税负债 所得税费用—递延所得税费用 四 经营租赁业务承租人的账务处理 1确定租金 借：管理费用 贷：银行存款 2初始直接费用借：管理费用或制造费用 贷：银行存款 3或有租金 借：管理费用或制造费用 贷：银行存款 五 经营租赁业务出租人的账务处理 1租赁收入 借：银行存款 贷：主营业务收入— 经营租赁收益 其他业务收入 2初始直接费用借：管理费用或制造费用 贷：银行存款 3资产租赁折旧 借：其他业务成本或 主营业务成本 贷：累计折旧 4或有租金 借：银行存款 贷：制造费用或管理费用 六 融资租赁业务承租人的账务处理 1租赁期 借：固定资产—融资租入固定 资产 未确定融资费用 贷：长期应付款—应付融资 租赁款 2 初始直接费用借：固定资产—融资租入 固定资产 贷：银行存款 3 未确定融资费用分摊 支付租金 借：长期应付款—应 付融资租赁款 贷：银行存款 分配融资费 借：财务费用 贷：未确认融资费用 4 资产折旧 借：制造费用或管理费用 贷：累计折旧 5 履约成本 借：制造费用 贷：银行存款 6 或有租金 借：销售费用 贷：其他应付款 7 租赁资产 返回资产 借：长期应付款 累计折旧 贷：固定资产—融资租 入固定资产 未续租违约金 借：营业外支出 贷：银行存款 七 融资租赁承租人的账务处理 1 租赁期 借：长期应付款 贷：银行存款 融资租赁资产 未实现融资收益 2 未实现融资租赁收益分配 借：银行存款 贷：长期应付款 同时 借：未实现融资收益 贷：主营业务收入 3初始直接费用 借：主营业务收 贷：长期应付款 未担保余值 借：资产减值损失 ﹙可收回低于账面价﹚ 贷：未担保余值减值准备 同时 借：未实现融资收益 贷：资产减值损失 损失额转回 借：未担保余值减值准备 贷：资产减值损失 借：资产减值损失 贷：未实现融资收益 或有租金 借：银行存款或应收账款 贷：主营业务收入 租赁期满 借：融资租赁资产 贷：长期应收款 借：其他应收款 贷：营业外收入 优惠 借：银行存款 贷：长期应付款 八 售后租回融资租赁业务的账务处理 1出售设备 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 借：固定资产减值准备 贷：固定资产清理 2 收到价款 借：银行存款 贷：递延收益—未实现售后租回损益