- 1、本文档共11页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
房地产开发企业完工产品实际毛利额与预计毛利额之间差
房地产开发企业完工产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告要求
房地产开发企业毛利差异调整,是开发企业在年度纳税申报前,将其完工情况报告主管税务机关;在年度纳税申报时,开发企业依据税务中介机构出具的毛利额差异调整鉴定报告以及其他相关资料,对开发项目毛利额差异进行调整的行为。
房地产开发企业毛利差异调整鉴证业务,是注册税务师中介机构根据房地产开发企在企业所得税纳税申报过程中的实际需要,接受其委托,对房地产开发企业毛利差异调整事项依法进行经济鉴别和判断,并提出鉴证意见的活动。
开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告应包括但不限于以下内容:
1、开发企业基本情况,包括企业资质等级、资质有效期、从业人数、法人代表、出资方、关联方有关情况等;2、开发项目基本情况,包括开发项目名称、地理位置及概况、占地面积、容积率、绿化率、开发用途、初始开发时间、完工时间、销售情况、销售方式、销售费用(含佣金或手续费,尤其是委托境外机构销售费用结算情况)、配套设施的归属及核算、停车场所的核算、企业的融资情况(包括企业境外融资)、利息的核算及支付情况等;3、成本对象确定的说明(按国税发〔2009〕31号文件的规定确定)以及?9?7房地产开发企业计税成本对象表?9?8(见附件六);24、?9?7房地产开发项目完工对象销售收入审核明细表?9?8及相关说明5、?9?7开发总成本审核明细表?9?8及相关说明6、?9?7房地产企业完工产品成本、计税成本及毛利额差异审核表?9?8、?9?7房地产开发企业本年共同(间接)成本分摊明细表?9?8、?9?7房地产开发企业预提费用明细表?9?8及相关说明(见附件三、四、五);7、非货币性交易、关联方交易、其他涉及纳税调整的事项、纳税调整金额。
参考格式如下:
完工产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额差异调整的鉴证报告参考格式税鉴字(201)第号XX公司:
我们接受XX公司(即被鉴证单位,以下简称贵公司)的委托,对贵公司提供的XX开发项目的实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间差异情况进行了鉴证。贵公司对所提供的有关资料的真实性、合法性、合理性和完整性等事项负责。我们的责任是,根据现行3房地产行业企业所得税有关政策规定,对相关报表、账册、凭证及其他有关纳税资料进行审核、调整、鉴证,并出具鉴证报告,独立、客观、公正地发表意见。
我们的鉴证是按照?9?7注册税务师管理暂行办法?9?8(国家税务总局令第14号)、?9?7注册税务师涉税鉴证业务基本准则?9?8、?9?7国家税务总局关于印发〖房地产开发经营业务企业所得税处理办法〗的通知?9?8(国税发〔2009〕31号),并参照?9?7房地产开发企业完工产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额的差异调整鉴证业务指南?9?8的要求,我们结合被鉴证单位的实际情况,对被鉴证单位提供的凭证、账册、有关会计资料和数据,实施必要的鉴证程序。
经审核,我们认为:贵公司××年度已完工开发产品(经济适用房、非经济适用房、别墅)××项目,帐面累计销售收入××元,累计预售收入××元,调整后累计实际销售收入××元,累计预售收入××元,××年度(为鉴证年度,下同)帐面销售收入××元(其中从预售收入结转的销售收入××元),××年度帐面预售收入××元,调整后××年度实际销售收入××元,××年度实际预售收入××元。上述开发项目经核确已完工,累计账面开发成本××元,调整后累计开发产品的计税成本为××元,累计已销开发产品的计税成本为××元,××年度已销开发产品的计税成本为××元。贵公司××年度完工产品实际销售收入毛利额为××元,与预售收入毛利额××元之间差额为××元,已在申报表中作出了相应调整。
4本鉴定报告是根据?9?7国家税务总局关于印发〖房地产开发经营业务企业所得税处理办法〗的通知?9?8(国税发〔2009]31号)第九条的要求出具的报告,仅供贵公司报主管税务机关使用,不得作其他用途(如作为企业所得税汇算清缴鉴证报告)。被鉴证单位应当按照鉴证业务委托书的要求使用鉴证报告,非法律、行政法规规定,本鉴证报告的全部内容不得提供给其他任何单位或个人,委托人或其他第三者因使用鉴证报告不当所造成的后果,与鉴证人及其所在的鉴证机构无关。
附件:
1、鉴证报告说明;2、?9?7XX项目销售收入审核明细表?9?83、?9?7XX项目开发总成本审核明细表?9?84、房地产企业完工产品成本、计税成本及毛利额差异审核表;5、房地产开发企业本年共同(间接)成本分摊明细表;6、房地产开发企业计税成本对象表;7、税务师事务所执业资格证书复印件(复印件)。
XX税务师事务所有限公司中国注册税务师:
5地址:
中国注册税务师:
电话:
二O年月日附件1:
鉴证报告说明贵公司××开发项目符合完工产品条件,经我们鉴证,现将完工产品实
您可能关注的文档
- 我国居住区物业管理的研究现状与对策分析之大学毕业设计.doc
- 我国啤酒业上市公司并购长期绩效的实证研究一以青岛燕京啤酒为例.doc
- 我国居民消费价格指数的变动及其影响因素分析 经济学理论.doc
- 我国工业化城镇化市场化和国际化背景下的“三农”问题.ppt
- 我国废纸回收利用与造纸工业可持续发.doc
- 我国城镇职工基本医疗保险评价指标体系的构建.doc
- 我国建筑劳务企业的现状及发展.doc
- 意识障碍及护理图文.ppt
- 我国排球运动员的运动创伤情况调查研究.doc
- 我国杠杆收购融资的法律困境与出路.doc
- 全国浙教版信息技术高中选修1新第三节语句教学设计.docx
- 第2章丰富多彩的生命世界.docx
- 第六章熟悉而陌生的力题型专练课件沪科版物理八年级上册.pptx
- Module9Unit2I’mgoingtodothehighjump(课件)英语四年级上册(2).pptx
- 开心英语四年级下册期末质量检测提升卷(二).docx
- Unit4Ihaveaball.Lesson人教精通版英语三年级上册.pptx
- Module4Unit1We'llpickfruit(课件)(一起)英语三年级下册.pptx
- Unit6Howdoyoufeel?PartBLet'slearnLet'stalk(课件)人教PEP版英语六年级上册.pptx
- 儿童文学作品在语文阅读教学中的应用.pptx
- 了解微生物的作用与分类.pptx
文档评论(0)