[管理学]第六章 会计账簿.pptVIP

第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的定义 会计账簿，简称为账簿，是指由具有一定格式而又相互联系的账页组成的，以审核无误的会计凭证为依据，据以全面、系统、连续、分类记录和核算各项经济业务的簿籍。 一、会计账簿的基本内容 第三节 会计账簿的设置与登记 一、特种日记账的设置和登记 1、总分类账和明细分类账的设置 总分类账又称总账，是按照总分类账户分类登记全部经济业务的账簿。格式一般采用借、贷、余三栏式的订本账。 明细分类账是按照二级科目或明细科目开设账户用来分类登记经济业务的账簿。明细分类账一般采用活页式账簿。 三栏式： “应收账款”、”应付账款“等不需要进行数量核算的债权、债务结算账户。 数量金额式：“材料”、”产成品“等既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资账户。 多栏式：“材料采购”、“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“财务费用”和“营业外支出”、“产品销售收入”、“营业外收入”等科目的明细核算。 2、总账与明细账的平行登记 　（1）总账与明细账的联系与区别 二者反映的经济业务内容相同； 登记账簿的原始依据相同； 二者反映的详细程度不一样。 作用不同。总账对所属明细账起驾驭作用；明细账是对有关总账的补充。 （2）平行登记规则 登记的期间相同； 登记的方向相同； 登记的金额相等：总数＝细数之和 更正方法： 对第一种错误： （1）用红字填制一张与错误记账凭证会计分录相同的记账凭证，并过账； （2）用蓝字填制一张正确的凭证并过账； 2、结账手续 ⑴月结：是指月末对本月账簿记录所进行的总结。 ⑵年结：指年末时对本年账簿记录所进行的总结。 3、账实核对 各种财产物资的账面余额与实存数额进行核对 ①现金日记账账面余额与现金实际库存数核对相符。 ②银行存款日记账账面余额与开户银行对账单核对相符。 ③各种材料、物资明细分类账账面余额与实存数核对相符。 ④各种债权债务明细账账面余额与有关债权、债务单位或个人的账面记录核对相符。 一、 账簿的更换 二、保管 年度终了和结账后，会计人员应在活页账簿前加放“账簿启用和保管人员一览表”,并装订成册，加具封面。统一编号后，与各种订本式账簿一起归档保管。 日记账一般为15年，其中现金日记账和银行存款日记账为25年； 其他总分类账、明细分类账和辅助账簿应保存15年。 固定资产卡片在固定资产报废清理后应继续保存5年； 十 万 千 百 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 十 十 生产领用原料 8 转 8 5 号 字 日 月 贷 借 摘要 凭 证 2008 年 原材料 总分类账 2 6 7 3 2 8 1 0 2 6 7 2 2 8 1 0 王蔚 适用范围（1）：记账凭证中使用的会计科目发生错误，并已按错误凭证登记入账 ，且记账凭证和账簿记录相吻合 。 （2）记账凭证中所使用的科目没错， 但所记金额应记金额（已经过账） 2、红字更正法 经 济 业 务 ① 记录 × ② 登记 × 总 账 明细账 × 例1.用银行存款支付材料采购费用800元。 会计记为： 借：材料采购 800 贷：库存现金 800 更正：借：材料采购 800 贷：库存现金 800 借：材料采购 800 贷：银行存款 800 过账 过账 对第二种错误： 所记金额应记金额，则将差额用红字填制凭证并过账。 例2.用银行存款支付管理费用1500元。记账凭证中将1500元写为5100元，并已入账。 更正 借：管理费用 3600 贷：银行存款 3600 过账 适用范围：记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额应记金额（已经过账） 3、补充登记法 更正方法：将其差额用蓝字填制一张记账凭证，并过账。 例3：用银行存款支付管理费用5100元，记账凭证中将5100元写为1500元，并已过账。 更正 借：管理费用 3600 贷：银行存款 3600 过账 一、结账 在把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的基础上，结出各账户的“本期发生额”和“期末余额”，从而根据账簿记录编制会计报表。 1、账务处理 ⑴检查：在结账前，应先检查本期所发生的各类经济业务是否都已填制会计凭证，登记入账。 ⑵结账：按会计制度规定和成本计算要求， ①结转各收入、成果账户和费用、成本账户，计算本期的产品成本、销售成本、营业成本和期间成本，并确定本期的财务成果。 ②结出各种日记账、总分类账、明细分类账的本期发生额和期末余额。 第四