[管理学]第六章-会计基础.pptVIP

第6章 会计账簿 一、账簿的意义 （一）账簿的性质 账簿是指由一定格式和互相联系的账页所组成，用来连续地、分类地记录和反映经济业务的簿籍。 （二）账簿的作用 二、账簿的种类 （一）账簿按用途的分类 1.日记账簿（序时账簿）：按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔连续进行登记的账簿。 现金日记账 特种日记账 银行存款日记账 普通日记账 2.分类账簿：对经济业务按照账户的分类进行分户登记的账簿。又分总账和明细账。 总分类账簿（总账）：总括核算；统驭 明细分类账簿（明细账）：明细核算；从属 例如：应收账款--家汇公司 3.备查账簿（辅助账簿）：在以上账簿未予登记，但管理上需要补充进行登记的账簿。 注意：⑴不是必须设置的； ⑵没有固定的格式； ⑶备忘录性质，补充登记事项。 （二）账簿按外表形式的分类 1.订本式账簿：使用前就装订成册的账簿。 2.活页式账簿：使用时可自由添换账页的账簿。 3.卡片式账簿：以卡片替代账页，插在卡片箱中进行保管的账簿。 4.磁性媒介质式账簿 三、会计账簿的基本要素 1、封面 2、扉页 3、账页 第二节 日记账的设置和登记 一、日记账的发展 普通日记账 分类账 二、普通日记账的设置和登记 （一）涵义 用来登记一个单位的全部经济业务，又称分录簿。 （二）一般格式(见教材 P89） 普通日记账 年 凭证 月 日 编号 摘要 会计科目 借方 贷方 过账 （三）优缺点 优点：可以逐日把各项经济业务集中地、序时地 记录下来。 缺点：（1）不便于分工记账； （2）看不清各类经济业务情况； （3）过账工作量大。 适用性：规模较小，经济业务不多、较简单的企业。  三、专栏日记账的设置和登记 （一）涵义 用来登记一个单位的全部经济业务，特点是 为一些经常重复出现的账户在日记账中专门设置 金额栏。 （二）一般格式(见教材P.91) （三）优缺点 优点：可以减少过账的工作量。 缺点：不便于分工记账。  四、特种日记账的设置和登记 （一）涵义 专门用来登记某一类经济业务的日记账。 （二）三栏式特种日记账 常见的是现金日记账和银行存款日记账。 1.格式 (见教材 P.92) 2、登记注意事项： （1）“对应科目”栏，登记与现金、银行存款收入或支出相对应的账户名称，其过账时要反方向登记，即“收入”栏金额逐笔过入对应科目贷方，“支出”栏金额逐笔过入对应科目借方。  （2）“现金” 、“银行存款”账户过账时，根据“收入” 栏和“支出”栏合计数汇总一次过入现金、银行存款分 类账的借、贷方。 （3）同时设置银行存款日记账和现金日记账的情况 下，对于银行存款和现金之间的相互结转业务，过账 时，其对应科目都不必过账，以免重复。  （三）多栏式特种日记账 常见的是现金日记账、银行存款日记账、购货 日记账、销货日记账等。 1.涵义 在特种日记账中分设专栏，将重复发生的同类 经济业务专栏记录，定期汇总，一次过账，不在 专栏里登记的业务，则仍需逐笔过账。 2.格式 (见教材 P.92 ) 以上我们介绍的是记账的基本程序： 原始凭证 日记账 分类账 在我国会计实务中采用的记账程序一般是： 原始凭证 记账凭证 分类账 起到了日记账的作用。 我国会计实务中设置的现金日记账和银行存款日 记账一般不作为过入分类账的依据。  第三节 分类账的设置和登记 一、总分类账的设置和登记 1. 涵义 将经济业务按照各个总分类账户进行分户登记的账 簿，可以提供总括的资料。 2. 格式(见教材 P.97 ) 三栏式、对应账户式、多栏式 3. 登记依据 记账凭证、记账凭证汇总表、汇总记账凭证 各种日记账 二、明细分类账的设置和登记 1. 涵义 将经济业务按照各个明细分