[经济学]公共经济学行管第五章1.pptVIP

第五章 税收理论 税收概论 财政收入概述 ? 财政收入指的是政府部门的公共收入（即财政通过一定筹资形式和渠道集中起来的由国家集中掌握使用的货币资金。） ? 财政收入构成： 税收收入 国有资产收益 公债收入 公共收费(国家正规审批的道路收费站，罚没收入等） ? 影响财政收入的因素 经济发展水平（Y=a+bX；X:国民收入) 价格水平 GDP分配制度 1998—2006年我国财政收入（亿元） 税收概论 在华外国人自觉纳税 [俄塔斯社北京10月20日电]在华工作的外国公民成为中国最自觉、最庞大的纳税群体之一。据北京税务部门统计，外国客人去年共缴纳16.7亿元人民币（合2亿多美元）。现在，在北京工作了几年的外国人共有1.6万。 中国政府积极鼓励境外高技能劳动力来华工作。 来华学习的外国人也日益增多。去年留学生的总人数超过35万人。今年，仅到上海的大学留学的就有来自113个国家的9600名外国人。他们中的大多数打算毕业后在中国找工作。 外国纳税人中不乏名人。例如，美国前总统克林顿05年5月在深圳缴纳了4.6万美元所得税，他为企业家们做了30分钟演讲的所得是15万美元。在深圳上税最多的是美国高尔夫球王老虎伍兹——缴纳了48万美元。他与当地高尔夫球爱好者的几场表演赛赚得200万美元。 　什么是税收 一、税收的基本属性 (the nature of taxation) 二、税收的“三性” (the “three features” of taxation ) 什么是税收 一、税收的基本属性 马克思 －－“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。” 西方经济学－－ 主要溯源于托马斯?霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory) 　什么是税收 二、税收的“三性” （一）税收的强制性 （二）税收的无偿性 （三）税收的固定性 税收术语和税收分类 一、税收术语 (the terminology ) 二、税收分类 (the classification ) 税收术语和税收分类 一、税收术语 （一）纳税人 （二）课税对象 （三）税基 （四）税率 （五）税收能力和税收努力 （六）起征点与免征额 （七）课税基础 ? 纳税人——对谁征税 ? 征税对象（也称课税对象） ——对什么征税 税基：课税对象数量的具体化。税基从数量上具体地 规定了征税的内容。 ? 税率：税额与税基之间的比率。 ——征多少税 税收能力等于法定税基与法定税率的乘积,是一个国家和地区的可征税资源总额; 税收努力（tax effort）是指一国税务当局征收全部法定应纳税额的程度，或者说是税收能力被利用的程度，税收努力决定了潜在的税收能力中有多大比例能转化为实际的税收收入。 税率的划分－－ 比例税率、定额税率、累进税率 税收概论 全额累进税与超额累进税比较 衡量一种税制的累进程度，比定义累进性还要难。我们考察两种简单的方法。 第一种方法是说，认为随着收入增加，平均税率上升的越多，税制的累进性越强。 税收概论 税收累进性可以用几种方法衡量 税通常规类为: 累进的 累退的 比例税 比例税的定义很简单，即不管收入水平高低，应纳税额与收入的比率保持不变。 第二种可能的方法是说，如果一种税制的税收收入弹性越大，则这种税制比另外一种税制的累进性更强。 即税收收入变化除以应税收入的百分比变化: 税收术语和税收分类 二、税收分类 （一）所得课税、商品课税和财产课税 （二）直接税与间接税 （三）从量税与从价税 （四）价内税与价外税 （五）中央税与地方税 税收原则 一、税收中的公平与效率 (equity and efficiency for tax ) 二、公平类税收原则与效率类税收原则 (equity criterion and efficiency criterion ) 三、税收中性问题 (tax neutrality ) 　税收原则 一、税收中的公平与效率 （一）税收原则的提出 （二）税收中的公平与效率 1.税收应以公平为本 2.征税必须考虑效率的要求 3.税收公平与