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税收法 概念 属性 特征 分类 职能 主要税种 税收概念 国家 为了实现其职能的需要 按照法律规定 以国家政权体现者身份 强制地 向纳税人 无偿 征收货币或实物 所形成的特定分配关系。? 税收属性 属于财政范畴 属于分配范畴 属于上层建筑范畴 税收关系通过法律表现为税收法律关系 具有“权力关系”的性质。 特征 税收具有强制性 税收具有无偿性 税收具有固定性 税收具有普遍性 区别于向特定人所收取的各种费用 税收的分类 税负是否容易转嫁： 直接税和间接税 计税依据的不同： 从量税与从价税 税收和价格的关系： 价内税和价外税 税收最基本的分类 征税对象 所得额：所得税 流转额：流转税 财产：财产税、 行为：行为税 纳税人为什么必须缴纳税收 公共福利说： 满足公共需要，增进公共福利， 需要支出费用，国家要求人民纳税 利益说： 国家和个人是各自独立平等的实体，国家的活动而使人民受益，人民就应当向国家提供金钱. 义务说： 为实现国家职能，国家必须强制征税，否则个人生活就无法想象。纳税是纳税人强制义务。 经济调节说 市场机制失灵，不能实现资源有效配置、 社会财富的公平分配 经济的稳定与增长， 需要社会政策予以矫正 税收是国家政策的重要手段 是完善市场机制 调节国民经济运行的重要工具之一 税收基本职能 聚集财政收入 2006年达到3.76万亿元 税收占财政收入的比重保持在95% 有效调整国家资源配置 实现资源有效利用 调节国民收入与财富的分配 居民的收入差距逐渐拉大 通过政策调整和征管力度加大，起到调节收入分配 比如，提高个人所得税工资、薪金等费用扣除标准 （由每人每月800元到1600元）,惠及中低收入群体。 2006年全国减少个人所得税纳税人2000多万。 对年收入超过12万元以上个人实行自行申报等， 加大对高收入群体的税收监管， 缩小各阶层收入分配差距 国家将征收来的税款，或用之于公众，或用之于老弱病残及失业等人群的社会保障，促进社会公平 税收的其他职能 增进社会的福利 刺激有效需求 调节社会总供求及产业结构、地区平衡 促进经济稳定增长 宏观经济调控职能 调节产业结构、产品结构， 鼓励或限制某些产业或产品的生产和发展。 我国处于经济结构调整和优化时期， 国家对高新技术产业，安置就业和再就业的企业，节约能源、利用“三废”的项目，直接为农业生产和农民生活服务的产业等，给予低税率或减税、免税的优惠政策， 不符合国家产业政策，或污染严重、能耗高的产业，不予减税、免税， 提高税率等政策措施予以调节或限制。 税法构成要素 主体：征税机构与纳税人 客体：征税对象——税目 内容： ——税率 ——期限 ——地点 ——纳税环节 ——优惠——减免 ——责任 税收法律关系 税收分配关系 征纳程序关系 实体税法 程序税法 我国税收法律制度历程， 1950年全国税法的统一 1953年修正税法 1958年工商税制改革和全国农业税法的统一 1973年工商税制改革 1979年税制的全面改革 1994年税制改革之后的税种 由37个缩减到目前的22个，具体是 目前税务部门征收的有18个： 增值税、消费税、营业税、 企业所得税、个人所得税、 资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、 耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税 固定资产投资方向调节税和筵席税已经停征 关税和船舶吨税由海关征收 1994年税制改革的必要性 社会主义市场经济体制的建立要求建立一套与之相适应的新税制。 加强税收杠杆的宏观调控. 深化经济体制改革诸环节中不可缺少的环节 理顺国家与企业、中央与地方的分配关系，要求建立一套科学、合理的税收制度。 按照公平税负和简便的原则、对内外两套税制并存的情况尽快完成并轨。 税制改革的指导思想 统一税法、公平税负、简化税制、合理分权、 理顺分配关系、规范分配方式、 规范分配方式、保障财政收入、 建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。 基本原则 有利于加强中央的宏观调控能力； 有利于发挥税收调节个人收入相差悬殊和地区间经济发展差距过大的作用，促进协调发展，共同富裕； 体现公平税负，促进公平竞争； 体现国家产业政策，促进经济结构的有效调整，促进国民经济整体效益的提高和持续发展； 简化、规范税制。 税制改革的主要内容 全面改革了流转税，规范了个人所得税，统一了内资企业所得税，调整了地方税，并根据实际情况的需要，开征了一些新税种。 1．流转税法的改革 2．所得税法的改革 3．其他税种法的改革 4．税收征管制度的改革 “十五”期间税收规模迅速扩大 从