第四章 账务处理程序4.pptVIP

上讲回顾 第五节 会计账簿 一、概述 二、设置的原则与 账簿的登记 知识网络图： （一）概念 （二）作用 （三）分类 接下页 会计账簿的分类: 库存现金日记账 银行存款日记账 一般企业设计如下账册 现金日记账 银行日记账 三栏式 多栏式 数量金额式 横线划线式 三栏式 三栏式订本账 活页账 第四节 账务处理程序 一个完整的会计工作流程是怎样的？ 第四节 账务处理程序 账务处理程序是填制会计凭证，根据凭证登记各种账簿，根据账簿记录提供会计信息整个过程的步骤和方法。 本节内容 一、账务处理程序概述 二、 记账凭证账务处理程序 三、汇总记账凭证账务处理程序 四、科目汇总表账务处理程序 五、多栏式日记账账务处理程序 一、 账务处理程序 账务处理程序是指记账和产生会计信息的步骤和方法。 凭证、账簿和报表之间的一定的组织形式，形成了不同的账务处理程序。 它体现了不同企业业务性质、组织规模、经济业务繁简的不同对会计核算组织的要求。 一、 账务处理程序 账务处理程序的种类主要有： 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 二、记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序的特点是 直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账 它是账务处理程序中最基本的一种，其他账务处理程序均是在此基础上发展和演变而来的。 采用记账凭证账务处理程序，总分类账能详细反映各类经济业务的发生和完成情况，方便会计核对与查账。 但登记总分类账的工作量较大，一般适用于规模较小、经济业务较简单的企业。 二、 记账凭证账务处理程序 原始凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 明细分类账 总分类账 现金日记账 银行存款日记账 会计报表 三、 汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序的特点是 根据记账凭证定期编制汇总记账凭证 然后根据汇总记账凭证登记总分类账 汇总记账凭证根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期汇总编制而成。 三、 汇总记账凭证账务处理程序 原始凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 现金日记账 银行存款日记账 总分类账 明细分类账 会计报表 利用汇总记账凭证将许多记账凭证的数据汇总起来，月终一次计入总分类账，可以简化总账的登记工作。 但由于汇总记账凭证是按每一账户的贷方而不是按业务性质设置归类汇总的，不利于会计工作的合理分工，而且填制汇总记账凭证的工作量较大，因此，汇总记账凭证账务处理程序一般适用于规模较大、经济业务较多的企业。 三、 汇总记账凭证账务处理程序 四、科目汇总表账务处理程序 科目汇总表账务处理程序的特点是 根据记账凭证定期编制科目汇总表 然后根据科目汇总表登记总分类账 科目汇总表根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，按照相同的账户归类，定期汇总计算每一账户的借方发生额和贷方发生额，并将发生额填入科目汇总表的相应栏内。 科目汇总表可以每月汇总一次编制一张，也可以五天或十天汇总一次。 四、 科目汇总表账务处理程序 原始凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 科目汇总表 现金日记账 银行存款日记帐 总分类账 明细分类账 会计报表 四、科目汇总表账务处理程序 科目汇总表定期汇总计算每一账户的借方发生额和贷方发生额，并不考虑账户的对应关系，据其登记的总分类账也不能反映各账户之间的对应关系，所以也不便于了解经济业务的具体内容。 通过编制科目汇总表，可以进行试算平衡，便于及时发现差错，从而保证会计工作质量。但由于这种账务处理程序在科目汇总表和总分类账中不能反映各账户间的对应关系，因而不利于对经济活动进行分析和检查。 科目汇总表账务处理程序一般适用于经济业务较多的企业。 五、 多栏式日记账账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序的特点是 根据收款凭证、付款凭证登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账 根据转账凭证填制转账凭证科目汇总表 然后根据多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账和转账凭证科目汇总表登记总分类账 在转账业务不多的情况下，也可以根据转账凭证逐笔登记总分类账。 在多栏式日记账账务处理程序下，现金日记账、银行存款日记账都按其对应账户设置专栏，从而起到收款凭证和付款凭证科目汇总表的作用。 利用多栏式日记账登记总分类账可以简化总分类账的登记工作。 但多栏式日记账的登记工作量较大，同时在业务较为繁杂的企业里，日记账的专栏栏次势必较多，致使账页庞大，不便于登记。 多栏式日记账账务处理程序适用于规模不很大，而收付业务又比较多的企业。 五、 多栏式日记账账务处理程序 做最好的自己 * *