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税 收 讲 义 国家税务局QQ384959590 第一节 增值税概述 一、增值税的概念（熟悉）及特点（了解） （一）概念 增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额为课税对象而征收的一种商品和劳 务税。 增值额有理论增值额和法定增值额。 1.理论增值额：企业或个人在生产、经营过程中新创造的价值。 增值额＝销售额（或营业额）- 外购货物及劳务支出金额 【例题·计算题】某企业本期销售额为100万元，本期外购商品与劳务的价值为60 万 元。假设增值税税率为17%，请计算该企业应纳的增值税。 [答疑编号103000101] 【答案】 （1）从理论上说，应首先计算增值额： 增值额=100-60=40（万元） 计算出增值额后，再计算增值税： 应纳增值税＝40×17%＝6.8（万元） （2）在实践中，其计算方法为： 应纳增值税= 100×17%－60 ×17% ＝6.8（万元） 应纳增值税=销项税额－进项税额 2.法定增值额：法律规定的增值额——三种类型增值税 （二）特点 1.中性税种； 2.道道课征，税不重征； 3.增值税税负在商品流转的各个环节合理分配。 二、增值税类型 1.生产型增值税 在计算应纳增值税时，不允许扣除购入固定资产所含的进项税额。 存在重复征税现象。只在极少数发展中国家采用。税基最大，负担最重。 2.收入型增值税 在计算应纳增值税时，允许按照固定资产的使用年限分期扣除其进项税额。 在极少数拉丁美洲国家实行。 3.消费型增值税 在计算应纳增值税时，允许在固定资产购入当期一次性扣除其进项税额。 税基最小，税负最低。最能体现增值税优越性。 我国自2009 年1月1日起，由“生产型”转为“消费型”。 【例题·单选题】按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税划分为不同类型。 目前我国实行的增值税属于（ ）。 A.消费型增值税 B.收入型增值税 C.生产型增值税 D.实耗型增值税 [答疑编号103000102] 【答案】A 三、增值税的计算方法 购进扣税法。 第二节 增值税的征税范围 一、一般规定 1.销售货物——有形动产，包括电力、热力、气体在内； 2.提供应税劳务——加工、修理修配劳务； 3.进口货物。 【例题·单选题】下列各项中，属于增值税征收范围的是（ ）。 A.提供通信服务 B.提供金融服务 C.提供加工劳务 D.提供旅游服务 [答疑编号103000103] 【答案】C 二、视同销售货物 1.将货物交付他人代销； 2.销售代销货物； 3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销 售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 4.将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目； 5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； 6.将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户； 7.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； 8.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 【例题·单选题】下列行为中属于视同货物销售的是（ ）。 A.将购买的货物用于集体福利 B.将购买的货物用于个人消费 C.将购买的货物用于在建工程 D.将购买的货物作为投资 [答疑编号103000104] 【答案】D 【例题·多选题】根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中视同销售计算增值税的 有（ ）。 A.销售代销货物 B.将货物交付他人代销 C.将自产货物分配给股东 D.将自产货物用于集体福利 [答疑编号103000105] 【答案】ABCD 【例题·多选题】根据《增值税暂行条例》的规定，下列外购的各项货物中，不属于视 同销售的有（ ）。 A.用于个人消费 B.用于投资