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非财务经理人的财务知识培训 北京国创富盛通信股份有限公司 郑帅 经理人不必成为会计，但必须了解会计。 经理人不必从事财务工作，但必须成为财务管理的重要决策人物。 我国《会计法》第四条规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 一、财务基础知识 示例： 按揭贷款买房：首付30万，贷款70万，房屋价值100万；将其出租，每月租金收入5000元，租金支出3000元，每月赚2000元，关心租金是否及时到账；每月赚2000元，一年赚了24000元。 一、财务基础知识 企业会计的基本职责 （一）核算：财务会计 （二）管理：管理会计 1、监督与控制 2、财务管理 所有的管理者都是半个管理会计 一、财务基础知识 新品立项 采购 生产 仓储 分销 最终客户 投资回报分析 产品成本估价 制定项目财务计划 采购统计 供应商管理 生产成本分析 产品成本分析 工序成本分析 库存分析 ABC库存管理 最佳库存决策 渠道分析 客户分析 利润敏感性分析(销价，销售量，变动成本，固定成本） 细分市场分析 市场占有率分析 客户服务分析 信用管理 财务管理 一、财务基础知识 会计核算的一般流程 会计是国际通用的商业语言 经济业务事项 会计凭证 会计账簿 财务会计报告 一、财务基础知识 财务管理中的几个重要概念 会计恒等式 权责发生制 风险与收益成正比 现金为王 货币时间价值 一、财务基础知识 会计中的平衡 所有者 权益 资产 负债 收入 费用 利润 一、财务基础知识 权责发生制与收付实现制 一、财务基础知识 权责发生制 凡属于本期的收入，不管是否收款，都应该作为本期收入；属于本期应负担的费用，不管是否支付，都应作为本期费用。 不属于本期的收入，即使已经收款，也不能作为本期收入；不应属于本期费用，即使已经付款，也不能作为本期费用。 思考：国创的权责发生制的时点标准？ 一、财务基础知识 风险与收益成正比 所有的人都倾向于高收益、低风险 报酬不同，风险相同，会选择较高报酬；报酬相同，风险不同，会选择较低风险； 竞争导致社会平均收益率 控制风险需要分散投资，与承受能力相适应 一、财务基础知识 现金为王 好的现金回款味着好的销售质量； 筹措资金需要时间，可能无法筹措到位； 盈利公司也可能被迫倒闭，如银行盈利模式、中航油事件、近期的资金链断裂； 一、财务基础知识 货币时间价值 资金都是有成本的； 现在的1块钱（现值）与一年后的1块钱（终值）的价值是不同的。 现金资产是一种非常可怕的长期资产，最终不会带来任何回报，而且肯定会贬值。 早收晚付 二、看懂财务报表 三大基本报表 资产负债表：某一时点，资产状况 利润表：某一时期损益情况，权责发生制 现金流量表：某一时期现金收支情况，收付实现制 二、看懂财务报表 二、看懂财务报表 二、看懂财务报表 二、看懂财务报表 谁会对财务报表进行分析 银行等债权人 股权投资人 供应商 政府 注册会计师 管理层 二、看懂财务报表 偿债能力指标 意 义 评价短期偿债能力的指标： 　 流动比率=流动资产÷流动负债 一般为2 速动比率=（流动资产－存货）÷流动负债 一般为1 评价长期偿债能力的指标： 　 资产负债率=负债总额÷资产总额 越高越好？越低越好？ 利息保障倍数=息税前利润÷利息费用 谁更关心？ 权益乘数=资产总额÷净资产 二、看懂财务报表 运营能力指标 意 义 存货周转率/周转次数=营业收入÷存货平均余额 每1元存货、应收账款投入，能支持的销售额。 周转率高表示公司经营效率高，占用资金少，但过高可能导致正常储备不足。 　 存货周转天数=365÷存货周转率 应收账款周转率/周转次数=营业收入÷应收账款平均余额 应收账款周转天数=365÷应收账款周转率 总资产周转率/周转天数=营业收入÷总资产平均余额 思考：存货周转率/周转次数、应收账款周转率/周转次数，越高越好吗？ 二、看懂财务报表 盈利能力指标 意义 毛利率=营业毛利÷营业收入 产品的竞争力 主营业务利润率=营业利润÷营业收入 盈利结构的安全性 销售净利率=净利润÷营业收入 行业的盈利水平，包括费用控制水平 资产净利率=净利润÷平均资产总额 企业的总体管理水平 净资产收益率=净利润÷平均净资产 投资者的回报 二、看懂财务报表 财务分析应遵循的原则 定量分析与定性分析相结合，定量分析为主 要全面的看问题 要用发展的目光看问题 三、提高企业价值 杜邦分析法 杜邦分析法，是利用几种主要财务比率之间的内在联系，对企业财务状况和经营成果进行综合系统评价的方法。 以净资产收益率为核心 净资产收益率 = 净利润 = 净利润 × 营业收入 × 总资产 净资产 营业收入 总资产 净资产 三、提高企业价值 杜邦分析法说明净资产收益率受三类因