[财务管理]第四章：所得税会计.ppt

第四章 所得税会计 企业会计准则第18号 ---所得税 教学目标： 了解所得税会计的核算方法，掌握资产负债表法下所得税核算的基本程序、计税基础和暂时性差异的概念，掌握递延所得税和所得税费用的确认和计量。 第一节　计税基础和暂时性差异 所得税 会计 所得税会计采用资产负债表债务法进行核算。　　　　资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产。　　企业会计准则实施之前，我国所得税会计采用的是利润表法，是从收入与费用的角度来考虑所得税的。（了解即可）　　产生背景：国际会计发展趋势——以资产负债观取代收入费用观。（了解即可） 　●债务法——当所得税税率发生变动时，应该对递延所得税资产、负债进行调整。　　注意：资产负债表债务法计算的基本程序：　 第一步：确认资产或负债的账面价值及计税基础。 第二步：比较账面价值和计税基础，判断可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异，进而确认递延所得税资产或递延所得税负债（关键步骤）； 第三步：计算当期应交所得税。 　 第四步：确定利润表中的所得税费用。包括当期所得税费用和递延所得税费用。 二、资产的计税基