税务筹划八－中国企业上市应注意的会计税务问题管理.ppt

* * * * * * * * 中国企业上市 应注意的会计税务问题 邹海燕先生Mr. Joe Zou 中国执业注册会计师(Practicing) 注册特许财务策划师(FChFP) CCIF CPA 中国税务商务顾问有限公司 * 讲师介绍 邹海燕先生为中国执业注册会计师，中国财政部和中国证监会核准的证券上市资格注册会计师，注册特许财务策划师(FChFP) 邹先生为中国税务专科毕业，香港理工大学工商管理文凭 邹先生曾任职中国财政厅、税务局、会计师事务所；香港KPMG会计师行，上市公司和金融机构 邹先生现为香港理工大学、香港科技大学、香港城市大学、香港大学及客席讲师；清华大学、上海交通大学、华南理工大学客席教授；亦为香港各大商会和专业机构的中国事务专题导师 邹先生现为中国会计师事务所合伙人，香港多家会计师事务所和商业机构中国税务及商务事务顾问 中国企业上市注意的会计税务问题 重组架构与核算主体问题 资产权属问题 财务指标合理性和逻辑性问题 存货核算与管理问题 费用合理性与合规性问题 现金流量配比问题 往来帐项问题 中国税务问题 会计准则接轨调整问题 重组架构与核算主体问题 设定既符合上市规则又有利的上市架构 机构类型与政策规限 上市形式对会计主体安排的考虑 架构设定要考虑合并口径的原则 符合税务安排的原则 体现主营业务的特点 规避不利或重组困难的合并内容 资产权属问题 是否确定的权属，以及权属证明文件及查册的落实 是否为完整的权属，还是部分权属 是否设置有抵押、担保等限制权利 是否有法律纠纷或诉讼情况 权属资产的价值评估 各类资产权属的确定 货币资金权属 存货资产权属 固定资产之房产权属 固定资产之机器设备权属 专利权属 土地权属 专营权属 应收帐项的权属 财务指标合理性和逻辑性问题 财务结构指标的配比分析 帐目数据的衔接与逻辑关系 财务数据反映的业务增长合理性问题 年度数据比较的合理性 财务指标符合上市要求 财务数据与合并帐目口径的考虑 具体财务指标的关系 收入与成本的配比关系 收入与应收帐的对应关系 存货、成本与应付帐对应关系 收入与经营业务现金流的对应关系 收入与税金的对应关系 收入与经营费用的对应关系 盈利状况与公积金和三项基金的对应关系 存货核算问题 存货采购的交易文件的支持 存货交易的税务符合与认受性问题 存货记录的符合性要求 存货与成本衔接 存货的盘点情况与调整 存货的会计政策 存货的滞销与保守原则处理 存货的其他特殊问题 存货管理与操作控制 存货合理性问题 存货监管的局限性 存货价格政策局限与市场的偏离 委托和外发加工存货监管 存货定额消耗与损耗合理性 费用合理性与合规性问题 费用完整性的确定 费用项目的合理性 费用项目的时期延续性和均衡性 费用项目的会计政策与会计原则符合性 费用项目的法律依据 费用项目的税务符合性 资本化与损益项目的临界划分 费用的必要项目 最低工资制 社会保险金安排 住房公积金安排 集体福利费 业务特点费用的必须 个人所得税的扣除 现金流量配合问题 现金流量的正面反映 现金流量与业务的对应 现金记录的重要性 现金与相关第三者记录的询证安排 特殊行业现金交易的安排与控制 往来帐项问题 交易文件的真实性与真实表示 往来增减情况与收益成本比较 税务的符合性 询证函确认 关联交易的往来处理 帐龄分析与坏帐准备 会计制度与税务标准区别 计提的八项减值准备 开办费的摊销安排 短期投资持有期间的收益 不符合规定支付的白条支出 交际应酬费超过税法规定的部分 违法经营的罚款、被没收财物的损失和罚款 中国税务符合性问题 各项税务政策的符合性 税务申报的准确性与会计记录的衔接 地区性税务政策的认同问题 税务违规问题 帐目调整的税务问题 各项税务的完税证明 不同会计准则调整的影响 需要符合中国的会计准则和会计制度 根据上市地会计准则和处理规范的调整 上市准则对不同会计核算原则的要求 上市地与营业地帐目调整与税务的认受 收购合并的其他财务问题 多套记录问题 税务差异问题 原始单证规范问题 资产估值问题 价格厘定问题 业务增值与前景考虑 管理机制与效应 免责声明 以上内容只是选择性地概述某些课题，并无列载法例的全部内容或字眼，亦可能没有列出阁下或贵司认为重要的资料，更不可取代有关法例或规定。阁下或贵司应详细阅读有关法例或规定，并欢迎随时与讲者或本公司联络，咨询有关专业问题。 以上内容并不构成讲者或本公司对任何人士的专业意见、任何建议或指示。除讲者或本公司正式接受书面委托并另行出具正式书面专业意见外，讲者及本公司一概不会对上文的内容或是次讲座中所作之任何陈述、回应或讲话内容负上任何法律责任。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * *