第三节 应收账款管理课件.pptVIP

基本模型的扩展—保险储备 保险 缺货数量 缺货概率 缺货量 缺货成本 储备成本 总成本 储备量 Xi Pi S=∑XiPi（元）（元） （元） B=0 110-100 0.20 R=100 120-100 0.04 3.1 148.8 0 148.8 130-100 0.01 B=10 120-110 0.04 R=110 130-110 0.01 0.6 28.8 20 48.8 B=20 130-120 0.01 0.1 4.8 40 44.8 B=30 0 0 0 0 60 60 当B=20,R=120时,总成本最低.为最合理储备。 由于延迟交货引起的缺货，可将延迟的天数折算为增加的需求量来确定。 如延迟3天交货的概率为0.1，则可认为缺货30件的概率为0.1；或者交货期内需求量为130件的概率为0.1。 * 本章阅读资料 1、财政部注册会计师考试委员会办公室：《财务成本管理》，经济科学出版社（2007年版）第六章； 2、（美）斯蒂芬A.罗斯（Stephen A.Ross）等：《公司理财》（第6版），机械工业出版社（2006年版 ）第七篇 3、傅元略：《财务管理》，厦门大学出版社（2003年版 ）第十九、二十、二十一、二十二章 * 二、应收账款管理的目标与内容 （一）管理目标 在发挥应收账款强化竞争、扩大销售功能的同时，尽可能降低应收账款成本，最大限度地提高应收账款投资的效益。 （二）管理内容 1.制定和执行信用政策 2.实施应收账款的控制 [案例1]当前的问题 * 三、信用政策 信用政策又称应收账款政策，是指企业为对应收账款进行规划与控制而确立的基本原则与行为规范。它是企业财务政策的一个重要组成部分。其内容： 信用标准 信用条件 收账政策 * 1.信用标准 是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件。以预期的坏账损失率表示。 2.信用条件 是企业接受客户订单时所提出的付款要求，包括：信用期限和现金折扣（折扣期和折扣率） 如：信用条件为（2/10，N/30） 3.收账政策 是指当客户违反信用条件时，企业所采取的收账策略与措施。 收账费用与坏账损失负相关。 * 0 坏账损失 收账费用 饱和点 * 小结 ：信用政策的制定方法 (1)调查不同信用政策对销售量的影响程度； (2)分析不同信用政策所产生的应收账款成本； (3)比较不同信用政策，选择最佳方案。 比较信用政策调整前后的收益与成本的变动，选择增加的收益大于增加的成本的方案，作为决策方案。 承例1：计算信用期改变后税前损益变动 收益增加-成本费用增加 =20 000-（7 000+1 000+4 000）=8 000（元） 故应采用60天的信用期 * 四、应收账款控制 (一)事前控制 1.信用调查 直接调查法 是通过当面询问、观看、记录等方式直接与被调查单位接触获取信用资料的一种方法. 间接调查法 是以客户及其他单位保存的信息为依据,经过加工整理获得客户信用资料的一种方法. * 间接调查的资料来源主要有: （1）客户的基本情况 注册资本、股东、经营范围、规模等。 （2）客户的财务报表 （3）营销员经验与销售账 （4）金融机构资料 （5）信用评级、工商年检、税务等资料. [案例2]信用调查与风险控制的重要性 * 2.资信分析-----“五C”分析法 “五C”是指评估客户信用品质的五个主要方面， 包括： 品质（character） 能力（capacity） 资本（capital） 抵押品（collateral） 条件（condition） 3.信用评估----信用评分法 是先对一系列财务比率和信用情况指标进行评分，然后进行加权平均，得出顾客综合信用分数，并以此进行信用评估的一种方法。 综合信用分数 =∑财务比率或信用情况评分*指标权数 * (二)事中控制 1.应收账款追