第九章 合并财务报表的编制详解.pptVIP

* 权益法在合并财务报表和单独财务报表中的运用 假设对联营公司当年的股利收益为$1 000,根据其拥有权益的比例在当年该公司净收益中的应分享份额则为$1 250,在母公司的单独财务报表中所作的会计分录为: 借:应收股利 $1 000 贷:对联营公司投资收益(股利收益) $1 000 在编制合并财务报表时,应在工作底稿中作如下调整分录: 借:对联营公司股权投资 $250 贷: 对联营公司投资收益（$1 250-$1 000）$250 * 权益法的缺陷 按权益法处理公司间的交叉持股关系，是有明显的缺陷的。 另一个缺陷是，它使母公司的留存收益中包含了还保留在各个子公司和联营公司(及合营公司)之中的应享收益的份额。 * 国外子公司财务报表的合并 本章论述的合并财务报表的编制程序，同样适用于国内和国外子公司报表的合并。但是，国外子公司的报表往往是按其所在东道国的货币表述的，这些外币报表必须折算为母公司的报告货币(本国货币)后才能与母公司报表合并。 * 合并财务报表信息的适当分解 (一)对按比例合并的共同控制实体报表内各资产和负债类目相应金额的披露 母公司在表下注释中披露。可分别披露流动资产、固定资产净值、无形资产净值、长期投资等资产类目和资产总额中以及流动负债、长期负债等负债类目和负债总额中所含