国际税收概论、含义、产生原因和发展趋势.pptVIP

国 际 税 收 姓名：方 婷kaola314@163.com 参 考 书 目 [1]《国际税收》.高正章.中国财政经济出版 社,2008. [2]《国际税收》.王铁军、苑新丽.经济科学出版社,2008. [3]《国际税法学》.葛惟熹.中国财政经济出版社,2008. [4]《国际税收》.张志超、李月平. 首都经济贸易大学出版社,2005. [5]《2005北京市国际税收研究会理论研讨文集》.北京市国际税收研究会, 2007. 目 录 导论 国家税收管辖权 国际重复征税及其解决方法 国际避税与反避税 转让定价的税务管理 国际税收协定 商品课税的国际税收问题 第1章 导 论 1.1国际税收的含义 1.2国际税收问题的产生 1.3国际税收的发展趋势 1.1 国际税收的含义 1.1.1 国际税收的概念 1.1.2 国际税收与国家税收的关系 1.1.3 国际税收与涉外税收的区别 1.1.4 国际税收的本质 1.1.1国际税收的概念 税收： 国家凭借政治权力对管辖范围内的纳税人进行强制无偿征收的一种财政收入的主要手段，通过立法程序，行政机关（税务机关）实施征收。 国际税收有两种含义： （1）宽口径的国际税收：开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。 （2）窄口径的国际税收：一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、法规的总称。 第一种国际税收含义的特征： （1）国际税收不能离开国家而独立存在； （2）国际税收关系的发生离不开跨国纳税人这一 关键因素； （3）课税对象具有跨国性； （4）国际税收是关于国家之间的税收利益分配关系； 1.1.2国际税收与国家税收的关系 联系： （1）国家税收是国际税收的基础； （2）国家税收受国际税收的影响； 区别： （1）反映的关系不同； （2）课税对象的不同； （3）利益协调方式不同； （4）是否具有强制性存在差异； 1.1.3国际税收与涉外税收的区别 涉外税收：通常指专门为本国境内的外国人、外国企业或外商投资额设置的税种。（例如：我国于1991年开征的外商投资企业与外国企业所得税。） 国际税收与涉外税收的区别： （1）涉外税收属于国家税收范畴，； （2）涉外税收的征税权凭借的是国家政治权力； （3）从载体来看，涉外税收体现为一国具体的涉外税收制度，而国际税收则体现为国际惯例和税收协定等法律法规； （4）从职能来看，涉外税收的职能是聚财与调控；国际税收的职能是调整并规范国家之间的税收分配关系； 1.1.4国际税收的本质 国际税收的本质：国家之间的税收关系 1、税收分配关系 涉及对同一课税对象由哪国征税或各征多少税的税收权益划分问题 2、税收协调关系 （1）合作协调； （2）非合作协调； 1.2 国际税收问题的产生 1.2.1 国际税收的主要分类 1.2.2 三大税种中的重复征税 1.2.3 国际税收对国际经济活动的影响 1.2.4国际税收问题的产生与发展 1.2.1国际税收的主要分类 一、商品课税 （一）概念 商品课税，又称流转税，是指对流通中的商品或劳务进行课征的税收。 （二）分类 （1）关税——进出国境 （2）国内商品税——国内流通 销售税（营业税） 消费税 1.2.1国际税收的主要分类 二、所得税 （一）概念 所得税，指以所得为课征对象的税收。 （二）分类 1、个人所得税（自然人） （1）分类所得税制 （2）综合所得税制 （3）混合所得税制 2、公司所得税（法人）：一般采用综合所得税制 注：预提所得税 1.2.1国际税收的主要分类 三、财产课税 （一）概念 财产课税，是指对纳税人的财产课征的税收，其计税依据为纳税人拥有的财产价值或纳税人转移的财产价值。 （二）分类 1、对纳税人所拥有财产的税收形式： 1）个别财产税 2）一般财产税 2、对纳税人转移的财产价值的税收： 1）赠与税 2）死亡税 注：有的国家已将赠与税与死亡税合并征收（财产转移税） 1.2.2 三大税种中的重复征税 1、跨国商品课税中的重复征税： 例：对不同纳税人的同一课税对象 2、跨国所得课税中的重复征税： 例：对同一纳税人的同一课税对象 3、跨国财产课税中的重复征税： 例：对同一纳税人的同一课税对象 1、商品税的重复课征 2、所得税中的重复征税 3、财产税中的重复征税 1.2.3国际税收对国际经济的影响 1、商品课税对国际贸易的影响 （1）关税的壁垒作用 抑制进口 保护国