[经济学]土地增值税法.pdf

第八章 第八章 土地增值税 土地增值税 土土地地增增值值税税 土地增值税 土地增值税 土土地地增增值值税税 一、纳税义务人 一、纳税义务人 一一、、纳纳税税义义务务人人 � 转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取 得收入的单位和个人。无论内、外企。 二、征税范围的界定掌握（三个标准， 二、征税范围的界定掌握（三个标准， 二二、、征征税税范范围围的的界界定定掌掌握握（（三三个个标标准准，， 同时满足） 同时满足） 同同时时满满足足）） 1、使用权是否为国家所有。(必须是国有土地使 用权，集体土地使用权不得转让。将集体土地转 让的，应在有关部门处理、补办土地征用或出让 手续变为国家所有之后，再纳入土地增值税的征 税范围。) 2、产权是否发生转让。一级市场出让行为是国家 转让，不纳税；二级市场转让要纳税。 3、是否取得收入。(包括货币、实物收入) 三、对具体情况的判定 三、对具体情况的判定 三三、、对对具具体体情情况况的的判判定定 1、以出售方式     ①、将生地变熟地(通水、通电、通路、平整)再 将空地卖出去，应纳入征税范围 ②、房地产开发建造后出售，既发生产权转让又 取得了收入，应纳入征税范围。 ③、存量房地产的买卖。既发生产权转让又取得 了收入，应纳入征税范围，原土地使用权无偿划拨的， 还应补交土地出让金。 2、以继承、赠与方式转让房地产的，并没有因权属的转让 而取得任何收入，不属于地土增值税的征税范围。 对具体情况的判定 对具体情况的判定 对对具具体体情情况况的的判判定定 3、房地产的出租。出租人虽取得了收入，但没发 生产权、使用权转让，因此不属于征税范围。 4、房地产的抵押。在抵押期间不征收土地增值 税，对于以房地产抵债而发生房地产权属转让 的，应列入征税范围。(判断题) 5、房地产的交换。既发生了产权转移，又取得了 实物形态的收入，属于征税范围。但对个人之间 互换自有居住用房地产的，经核实可免征土地增 值税。(注意：在征税范围内，但是免税！) 对具体情况的判定 对具体情况的判定 对对具具体体情情况况的的判判定定 6、以房地产投资、联营的，将房地产转让到所投企业中 时，暂免征收（因为是将所有权转换成了股权，并获取 收益，并没有完全转让）；对投资企业、联营企业将上 述再转让的，应征收。 对比房产税：对于以房产投资联营，投资者参与 投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据 计征房产税；对以房产投资，收取固定收入，不承担联 营风险的，实际是以联营名义取得租金，应由出租方按 租金收入计缴房产税。 对具体情况的判定 对具体情况的判定 对对具具体体情情况况的的判判定定 7、合作建房。一方出地，一方出钱，建成后按比例分房自 用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土 地增值税。 8、企业兼并转让房地产，暂免征收土地增值税 9、房地产的代建房行为不属于征税范围 10、重新评估增值的，不属于征税范围。∵产权没变。 11、因国家收回国有土地使用权、征用地上的建筑物及其 附着物而使房地产权属发生转让的，免征。 相关概念 相关概念 相相关关概概念念 Ａ．房地产:房产和地产的统称。房产又称建筑 物，包括房屋和构筑物两部分；地产又称土 地，是指地球表面的陆地，包括土地表面、地 表的地上空间和地下空间。实物形态上房产和 地产是连为一体的，也就是说单纯的房产或地 产都称为房地产。 Ｂ．产