[经济学]第十章个人所得税.ppt

第一节 概述 一、个人所得税含义：对个人取得的各项应税所得征收的一种税。是以个人所得为征税对象，并由获得所得的个人缴纳的一种税。 二、纳税人 包括中国公民、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者、在中国有所得的外籍人员 (包括无国籍人员)和香港、澳门、台湾同胞。 居民纳税义务人－－无限纳税义务 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，就其从中国境内和境外取得的所得。 非居民纳税义务人－－有限纳税义务 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人，就其从中国境内取得的所得征税。 三、征税范围 四、税率 工资、薪金所得 适用5%—45%的超额累进税率 生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得 适用5—35%的超额累进税率 稿酬所得 税率为20%，并按应纳税额减征30%，实际征收率为14% 劳务报酬所得 适用比例税率，税率为20% 注意加成征收的规定：实际的累进税率 其他 包括特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得 适用比例税率，税率为20%。 五、优惠政策 《个人所得税法》第四条：　下列各项免纳个人所得税 一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 二、国债和国家发行的金融债券利息； 三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 四、福利费、抚恤金、救济金； 五、保险赔款； 六、军人的转业费、复员费； 个人所得税免税优惠 七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； 九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； 十、经国务院财政部门批准免税的所得。　　 个人所得税优惠 第五条　有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税： 残疾、孤老人员和烈属的所得； 因严重自然灾害造成重大损失的； 其他经国务院财政部门批准减税的。 个人所得税优惠 《财政部 国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费 失业保险费 住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号），企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税； 个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。 企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。 个人所得税优惠 根据《住房公积金管理条例》、《建设部 财政部 中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金管[2005]5号）等规定精神，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。 单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。 个人所得税优惠 个人实际领（支）取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。 个人所得税优惠 按照《财政部 国家税务总局 建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）的规定，对出售自有住房并拟在现住房出售1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所缴纳的个人所得税，先以纳税保证金形式缴纳，再视其重新购房的金额与原住房销售额的关系，全部或部分退还纳税保证金；对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。 第二节 工资、薪金所得核算 一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元（原规定为800元，从2006年1月1日起调整为1600元,2008年3月1日起调整为2000元）后的余额，为应纳税所得额。但对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金的纳税人，每月在减除1600元（原规定为800元，从2006年1月1日起改为1600元）费用的基础上，再减除附加费用3200元（按税法这个标准是否调整还要看国务院），那就是4800元。 工资、薪金所得税的九级超额累进税率表 例题