[经管营销]08外币业务.pptVIP

第六章 外币交易业务与 外币报表折算 本章主要内容： 外币业务概述 外币业务的会计处理 外币报表折算 §1 外币业务概述 一 、外币的定义 1. 狭义的外币一般是指本国货币以外的其他国家和地区的货币，包括各种纸币和铸币等。 2. 广义的外币是指所有以外币表示的、能够用于国际结算的支付手段 。 二 、外币折算和外币兑换 三 外汇市场和外汇汇率 1. 外汇市场：外汇市场是指实现不同国家货币之间兑换的场所。　 2. 外汇汇率：在外汇市场中，一种货币用另一种货币表示的价格称为汇率或汇价。汇率表明两种不同货币之间的比价。 3. 汇率的标价方法: 直接标价法和间接标价法 4、汇率的种类 （1）按外汇经纪银行角度，可分为买入汇率、卖出汇率和中间汇率。 （2）按固定与否，分为固定汇率和浮动汇率。 （3）按外汇买卖成交期，分为即期汇率和远期汇率。 （4）按会计处理角度，分为现行汇率、历史汇率和平均汇率。 四、汇兑损益 １、企业外币兑换、外币交易中发生的汇兑损益，应计入当期损益，在“财务费用——汇兑差额”账户。 2、企业为购建固定资产等发生的汇兑损益，符合资本化条件的计入相关固定资产的购建成本；不符合资本化条件的计入当期损益。  ３、购建无形资产发生的汇兑损益，符合资本化条件的计入无形资产的价值。 4、企业筹建期间发生的汇兑损益计入长期待摊费用，应在开始生产经营的当月一次计入经营损益。 终止清算期间发生汇兑损益计入清算损益。 §2 外币交易会计 一 、 一笔交易观点 1、涵义—— 把购销业务及以后的账款结算视为单一交易的两个阶段，由于汇率变化引起的汇兑损益作为销售收入或购货成本调整项目。 例1 某企业于2005年12月20日出口产品，售价50000美元，当日汇率US$1=￥8。12月31日汇率US$1=￥8.02 ，2006年1月20日，收到对方支付的50000美元存银行，汇率为US$1=￥8 .03。 12.20 借：应收账款 400 000 贷：主营业务收入 400 000 12.31 借：应收账款 1 000 贷：主营业务收入 1 000 1.20 借：应收账款 500 贷：主营业务收入 500 借：银行存款 401 500 贷：应收账款 401 500 ２、特点：(1) 手续麻烦，特别在跨年度的、间隔期较长的结算业务中，要追溯和调整原购销账户难度较大；(2) 不单设账户反映汇兑损益，不能清晰地反映汇率变动对企业损益的影响。 (3) 不符合配比原则。 二、两项交易观 １、涵义——以交易发生作为交易完成的标志与账款结算是两个完全不同的业务，汇率变动不影响销售收入或购货成本，作为汇兑损益处理。 ２、采用当期确认法或递延法确认汇兑损益。 12.20 借：应收账款 400 000 贷：主营业务收入 400 000 12.31 借：应收账款 1 000 贷：汇兑损益 1 000 1.20 借：应收账款 500 贷：汇兑损益 500 借：银行存款 401 500 贷：应收账款 401 500 三、外币交易的核算程序 1、记账方法 外币统账制——发生外币交易时即折算成记账本位币。 外币分账制——日常核算时分别币种记账，资产负债表日进行调整。 2、核算要求 发生交易时：按交易发生日即期汇率（或近似汇率）折算为记账本位币记账，同时登记相应外币账户。 结算日：将外币结算金额按当日即期汇率折算为记账本位币。 会计期末：将外币货币性项目余额折算为期末即期汇率。 例2 某企业2005年外币交易业务如下： ?12月1日各外币帐户余额为： 外币余额 汇率 银行存款——英镑 50 000 13 应收帐款——英镑 78 000 13 应付帐款——英镑 42 000 13 长期借款——英镑 200 000 13