[经管营销]内部审计概论—课1.pptVIP

内部审计概论 王永秀 2010年9月4日 什么是内部审计 内部审计之父索耶关于内部审计的定义： 对组织中各类业务和控制进行独立评价， 以确定是否遵循公认的方针和程序， 是否符合规定和标准， 是否有效和经济的使用了资源， 是否在实现组织目标 。 什么是内部审计 1999年6月，内部审计师学会董事会通过了内部审计的如下定义： 内部审计是一项独立、客观的咨询活动， 用于改善机构的运作并增加其价值。 通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性， 内部审计可以帮助一个机构实现其目标。 什么是内部审计 在我国，内部审计： 是指由被审计单位内部机构或人员， 对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。 内部审计是和政府审计、注册会计师审计并列的三种审计类型之一 。 什么是内部审计 综上所述，对内部审计的定义，可以理解为： 内部审计是一种单位内部组织的审计检查活动： 内部审计是一种咨询与评价活动； 内部审计是一种相对独立的职业工作； 内部审计是为实现经营目标和财务目标服务的； 内部审计是一项系统工作，具有一定的组织、流程、方法等； 内部审计包括财务审计、管理审计和经营审计。 内部审计与外部审计的区别 在审计性质 内部审计属于内部审计机构（或专职审计人员）履行的内部审计监督，只对本单位负责； 外部审计则是由独立的外部机构以第三者身份提供的签证活动，对国家权力部门或社会公众负责。  内部审计与外部审计的区别 在审计独立性上 内部审计在组织、工作、经济方面都受本单位的制约，独立性受到局限； 外部审计在经济、组织、工作等方面都与被审计单位无关系，具有较强的独立性 。 内部审计与外部审计的区别 在审计方式上 内部审计是根据本单位的安排进行审计工作的，具有一定的任意性； 外部审计大多则是受委托施行的，往往具有规范性。 内部审计与外部审计的区别 在工作范围上 内部审计的工作范围涵盖单位财务、经营管理的所有方面，具有一定的综合性； 外部审计则集中在企业的财务流程及与财务信息有关的内部控制方面 。 内部审计与外部审计的区别 在审计方法上 内部审计的方法是多样的，应结合组织的具体情况，采取各种不同的方法，其中也可以包括外审的一些程序； 外部审计的方法则侧重报表审计程序。  内部审计与外部审计的区别 在服务对象上 内部审计的服务对象是单位负责人； 外部审计的服务对象是国家权力机关或各相关利益方。 内部审计与外部审计的区别 在审计报告的作用上 内部审计报告只能作为本单位进行经营管理的参考，对外不起鉴证作用，不能向外界公开； 国家审计，除涉及商业秘密或其他不宜公开的内容外，审计结果要对外公示； 社会审计报告则要向外界公开，对投资者、债权人及社会公众负责，具有社会鉴证的作用。  内部审计与外部审计的区别 在审计对象上 国家审计以各级政府、事业单位及大型骨干企业的财政财务收支及资金运作情况为主； 社会审计对象则包括一切盈利及非盈利单位； 内部审计的对象是本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动。  内部审计与外部审计的区别 在审计权限上 国家审计代表国家利益，对被审计单位的违法违纪问题既有审查权，也有处理权； 社会审计只能对委托人指定的被审单位的有关经济活动进行审查、鉴证； 内部审计有审查处理权，但其内向服务性决定了其强制性和独立性较国家审计弱，其审查结论也没有社会审计的社会权威性高。  内部审计与外部审计的区别 在审计监督的性质上 国家审计属于行政监督，具有强制性； 社会审计属于社会监督，国家法律只能规定哪些企业必须由社会审计组织查账验证，而被审计企业与社会审计组织之间则是双向自愿选择的关系； 内部审计是单位自我监督。  内部审计与外部审计的区别 在依据的审计准则上 国家审计所依据的准则是审计署制定的国家审计准则； 社会审计依据的审计准则是中国注册会计师协会制定的独立审计准则； 内部审计所依据的则是中国内部审计协会制定的内部审计准则。 内部审计范围 一、内控审计 二、会计审计