[经管营销]第1章 概论.ppt

Name：张颖新 E-mail：babysun626@163.com TEI：60013750831990（671099） 《税法1》、《税法2》中国税务出版社，2008 《税收理论与实务》，王韬，北京科学出版社，2007 《税法》，安仲文，东北财大出版社，2007 国家税务局网 税收与税法 我国现行的税法体系 我国税收征收管理体制 案 例 分 析 第一节 税法概述 一、税收和税法 关于税收 1、征税的主体是国家 2、国家征税依据的是其政治权力 3、征税的基本目的是满足国家财政的需要，以实现其进行阶级统治和满足社会公共需要的职能 4、税收分配的客体是社会剩余产品 二、税收的特征 三、税收的职能 关于税法 1.税法由有权的国家机关制订 2.税法的调整对象是税收分配关系中形成的权利义务关系 3.税法有广义与狭义之分 税法的特点 四、税法的分类 第二节 我国现行税法体系 一、税法体系的概念 二、税法体系的基本要素 四、我国现行税法体系 第三节 我国税收征收管理法 一、立法目的 二、适用范围 三、税务管理 1、税务登记制度 2、会计管理制度 3、纳税申报制度 4、税款征收制度 纳税人：纳税主体，履行纳税义务的组织或个人，是缴纳税款的主体 关键点 纳税人是由税法规定 纳税人是纳税义务的直接承担者 纳税人只是在法律上承担纳税义务 定 义 注意点 实际纳税过程中与纳税义务人相关的概念： 负税人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、代征代缴义务人和纳税单位 1、纳税人 征税对象：纳税客体，税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。是区分不同税种的主要标志，是国家据以征税的依据。 关键点 课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志 课税对象体现着各种税的征税范围 其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的 定 义 注意点 税目：各个税种所规定的具体征税项目，是征税对象的具体化 2、征税对象 税率：对征税对象的征收比例，是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否 的重要标志。 定 义 3、税率 税率可以分成哪些种类？ 定额税率 地区差别定额税率 分类分项定额税率 比例税率 产品比例税率 行业比例税率 地区差别比例税率 有幅度的比例税率 累进税率 全额累进税率 超额累进税率 超率累进税率 超倍累进税率 税率分类 税负调整 税收 加征 税收 减免 税基式减免 税率减免 税额式减免 4、税负调整 减免税的分类：法定减免、临时减免、特定减免 注 5、纳税环节 6、纳税期限 7、纳税地点 ··· 税法 创建与调整 1994年以来 20世纪80年代 税法 完善与发展 税法 重建与改革 三、我国税法体系的建立与发展 1950年～1973年 税法体系 税收实体法 税收征收管理程序法 税率可以分成哪些种类？ 《税收征收管理法》 《海关法》 税收征收 管理程序法 具体税种 分类 关税 关税 农（牧）业税 农业税类 房产税、城市房地产税、车船税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税 财产和行为税类 固定资产投资方向调节税（已停征）、筵席税、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税 特定目的税类 企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税 所得税类 城镇土地使用税 资源税类 增值税、消费税、营业税 流转税类 税收实体法 加强税收征收管理 规范税收征收和缴纳行为 保障国家税收收入 保护纳税人的合法权益 促进经济发展和社会进步 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法；我国税收的征收机关有税务、海关、财政等部门，税务机关征收各种工商税收，海关征收关税，农业税在部分地区由税务机关征收，部分地区由财政机关征收。 税收征收管理法的遵守主体： 征税主体—税务机关 征税管理相对人—纳税人、扣缴义务人和其他有关单位 有关单位和部门 税务 登记制度 会计 管理制度 纳税 申报制度 税款 征收制度 税务管理 税务登记 开业登记 变更登记 注销登记 征收管理的首要环节 ① 会计账簿、凭证的设置和管理：自领取营业执照起15日内，按国家有关规定设置账簿 ② 会计制度、会计处理方法的管理：自领取税务登记证件之日起15日内，将会计制度、会计处理方法、会计核算软件报送主管税务机关备案。 ③ 关于账簿、凭证的保管 会计账簿、凭证的设置和管理 ① 发票印制管理 ② 发票领购管理 ③ 发票开具、使用、取得管理 ④ 发票保管管理 ⑤ 发票缴销管理 发票管理 纳税申报是纳税人在发生纳税义务后，按国家有关法律、行政法规规定和税务机关的具体要求，向主管税务机关如实申报有关纳税事项及应缴税款是时，应履行的法定手续的制度。 纳税申报制度 纳税申报基本要求：及时申报、全面申报、如实申报 注 ①税务机关是征税的惟一行政主体的原则 ②税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收