册会计师职业道德与法律责任课件.ppt

5.（单选）保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。在（　）情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不视为违反保密的职业道德。A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况 (A) 练习 6.(单选）下列说法中正确的是（　）。A.注册会计师在执业过程中，需要保持实质上的独立性，形式上的独立性并不一定需要保持B.注册会计师可以采用对其能力进行广告宣传的方式承揽业务C.会计师事务所绝对不得以或有收费的形式为客户提供服务D.在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据 (D) 练习 7.（单选）下列描述中，属于自我评价威胁的是（　）。A.被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员B.审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳C.审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事D.审计小组成员担任被审计单位的辩护人 (B) 练习 8.（单选）如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将产生（　）的威胁。A.密切关系B.自身利益C.自我评价D.外在压力 (D) 练习 9.（多选）下列关于注册会计师职业道德的说法中，正确的有（ ）。A．独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂B．独立性有两个方面，实质上的独立和形式上的独立C．实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑D．形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现使得任意第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害的重大情形 (ABC) 练习 10.（多选）在决定是否披露涉密信息时，会员应当考虑（　）因素。A.如果客户或雇佣单位同意会员披露这些信息，所有相关方的利益是否会受到损害B.是否了解和证实了所有相关信息C.信息披露能给会计师事务所带来的经济利益D.预期的沟通方式和沟通对象 (ABD) 练习 11.（多选）下列行为中，注册会计师违反保密原则的有（　）。A.与客户发生意见分歧时，诉诸媒体B.接受同业复核，提供审计工作底稿C.向监管机构报告发现的违反法规行为D.利用获知的客户信息买卖客户的股票 (AD) 练习 12.（多选）下列对职业道德基本原则产生威胁的具体情形中，产生外在压力威胁的情形有（　）。A.会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁B.注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升C.客户的员工对所涉事项更具专长D.会计师事务所的高级员工长期与某一鉴证客户发生关联 (ABC) 练习 13.（多选）下列说法不正确的有（　）。A. 在任何情况下，注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密B. 在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，但是会员无须对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密C. 任何情况下，未经适当且特别授权，会员均不可向会计师事务所或雇佣单位以外的第三方披露由于职业关系和商业关系获知的涉密信息D. 会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，但可以在不影响独立性的前提下因向第三方推荐客户而收取佣金 (ABCD) 练习 练习 14.(单选）如果被审计单位的财务报表中存在重大错报，则在（ ）情况下很可能在诉讼中被判为重大过失。 A、注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报 B、审计人员确实遵守了审计准则，但却提出错误的审计意见 C、注册会计师明知道存在重大错报但却虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告 D、注册会计师基本上遵循了审计准则相关要求答案：(A) 1 非但没有对审计证据的真伪给予应有的关注，甚至都没有执行必要的审计程序，出具了无保留意见的审计报告。 2 ?对银广夏进行年报审计的注册会计师未能对关键证据亲自取证，这些重要的证据如海关报关单，银行对账单，重要出口商品单价等均是由被审计单位提供并给予过分依赖。 3 执业过程中没有最起码的职业谨慎。 中天勤会计师事务所的问题 案例1：银广夏事件 银广夏公司 中天勤会计师事务所 2002年4月23日，中国证券监督管理委员会对其进行行政处罚：认定银广夏公司连续4年虚假利润等违规事实。同时，银广夏还将对2001年及以往年度财务报告进行纠正。