[管理学]第1章 审计与鉴证业务概论.pptVIP

欢迎进入《审计学》的世界;课 程 简 介;;;;;教材及考核方式;第一章 审计与鉴证业务概论;第一节 审计与鉴证业务的产生与发展 一、审计产生的原因 （一）客观基础——财产的私有制度 人类社会的财产私有制度是一切社会监督制度产生的客观基础。 （二）直接原因——受托责任关系 财产所有权与经营权分离，产生受托经济责任。 （三）审计三方关系人;二、政府（国家）审计的产生与发展 （一）我国政府审计的产生与发展 我国古代政府审计（夏商西周至明清时期）冢宰 两条主线：其一，以勾考账簿为主，审查钱粮收支的真实性；其二：以考核官吏财政经济方面的治绩为主，与行政监察职能紧密结合。 五个阶段：官计审计、上计审计、比部审计、三司与审计司（院）审计、科道审计。 新中国成立以后： 1949-1983没有独立的审计机构，实行各部门的专业监督。 1983-至今：审计署1983年成立，审计法1995年实施。;（二）外国国家审计的产生与发展 古埃及，监督官是审计的萌芽状态； 古罗马，监督官即审计官。“账目听证会”-听账制度。拉丁文Auditus意为“听证会”，审计Audit一词由此而来。 现代国家审计的建立情况： 法国、西班牙：审计法院 英国：审计署 美国：1921年设 审计总署（GAO） 2004年更名为“美国政府责任署”，突出了对政府的责任审计。 加拿大：审计长公署 日本：会计检查院;三、注册会计师审计的产生与发展; 3、发展：美国 （1）19世纪末—1933年，任意审计 19世纪末，英国资本到美国开发新大陆，英国的特许会计师也受托 来到美国，开展审计业务。 1887年，美国会计师协会成立，1958年改名为美国注册会计师协会 （AICPA），它是世界上最大的执业组织。 （2）1933年以后，法定审计 1929-1933年经济危机、股市崩盘，会计舞弊受到指责。 1933年出台《证券法》，规定公司在证券市场上市时，其财务报告 须经审计。 1934年出台《证券交易法》，成立了证券交易委员会（SEC）规定上 市公司年度财务报告必须接受审计。 这两个法律对会计、审计行业影响深远，审计步入法定审计阶段。 ;（3）二战以后审计的新变化 跨国公司 跨国审计 国际性会计公司 八大 六大 五大 四大: 普华永道（Price Water House Coopers） 安永国际（Ernst Young International） 毕马威国际（KPMG International） 德勤（DelQitte Touche Tohmatsu） 新变化： 1.方法：详细审计 抽样审计 2.审计目的：查错防弊 审计鉴证（对报表整体发表意见） 3.审计业务有所拓展：传统审计 其它鉴证业务、咨询服务等 4.风险导向审计盛行 5.计算机辅助审计技术的应用与扩展;（二）我国民间审计的产生与发展;四、内部审计的产生与发展 早期的内部审计有多种形式，如古罗马的庄园审计、11世纪西欧的寺院审计、中世纪时英国等地的行会审计和欧州的城市审计等，但这些都不是现代意义上的内部审计。 现代内部审计是随着商品经济的发展，企业规模的扩大，管理层次增多，企业跨地域发展和经济责任关系的发展而产生的。 19世纪末和20世纪初，欧美国家的大企业，如德国的大康采恩——克虏伯公司、美国的铁道部门和大型托拉斯——福特汽车公司等，都建立起来了内部审计机构或设置专职的内部审计人员，但那时只是在少部分企业中建立起内部审计制度，还没有形成内部审计群体。 ;;;五、鉴证业务的产生与发展;第二节 审计的本质与分类; （二）审计的特性--独立性 独立性(Independence)是审计的灵魂。 两种表述： 1.组织上、工作上、经费上、人员上独立（政府审计） 2.形式上、实质上独立（CPA审计） 很多审计失败不完全是技术原因，很多与缺乏独立性有关。 审计署：审计“八不准”工作纪律;;;;;;;第三节 注册会计师职业 ;（一）注册会计师考试 国家实行注册会计师全国统一考试制度，通过注册会计师全国统一考试可以取得注册会计师资格。 1.考试组织 《注册会计师法》规定，注册会计师全国统一考试办法由财政部制定，中国注册会计师协会负责具体实施工作。 2.考试条件 根据《注册会计师法》及《注册会计师全国统一考试办法》的规定，具有下列条件之一的中国公民，可报名参加考试：(1)高等专科以上学历；(2)会计或者相关专业(指审计、统计、经济)中级以上专业技术职称。 ;;;;;;;;;;