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二、东方电子的神话 东方电子是百万富翁的缔造者。作为烟台最早实施内部员工持股的企业，东方电子的内部员工股在1999年年底成功上市流通。经过此前此后的分红、配送以及股价的除权填权、持有内部员工股的人腰包顿鼓。有人形象地说，几乎在一夜之间，东方电子造就了几千个百万富翁，几百个千万富翁甚至亿万富翁，东方电子以最快的速度，成全了中国最大一批暴发户！ 二、东方电子的神话 2000年11月，某“著名”股评家撰文推荐：“东方电子是在新经济时代造就的股市新贵，想一想这个由50名博士和500名硕士及1000名大学生组成的梦幻科技团队，人们就不能不惊讶知识的力量。东方电子成为中国股市新龙头，代表着知识已经取代资本成为创造价值的源泉……” 三、造假三部曲 第一部，私刻客户公章，伪造销售合同，虚开销售发票，借以掩盖资金的真实来源。据查实，东方电子上市5年来共私刻公章40多枚，伪造合同1242份，虚开发票2079张。 　 第二部，利用注册的空壳公司“烟台震东高新技术发展公司”变现，再打通银行进行中转、拆分，将资金转为东方电子主营收入，并和银行一起伪造进账单、对账单。 　 第三部，通过吃、请、送等手段，摆平乾聚会计师事务所。 四、惩处 2003年1月17日，烟台中级人民法院认定三人有罪，分别判处： 1.原董事长、总经理隋元柏，有期徒刑二年并处罚金人民币5万元； 2.原董事、副总、董事会秘书高峰，法学硕士，有期徒刑一年并处罚金人民币2.5万元 3.原财务总监、总会计师方跃，管理学博士，有期徒刑一年缓刑一年，并处罚金人民币5万元。 第10章 销售与收款循环审计 第一节 销售与收款循环的特性 第二节 内部控制测试和交易的实质性程序 第三节 主营业务收入审计 第四节 应收账款审计 第一节 销售与收款循环的特性 内容 循环所涉及的主要凭证和会计记录 本循环中的主要业务活动 顾客订单 ①接受订单 销售单 ④装运货物 赊销信用 ② 批准 出库单 发运凭证 ③仓库发货 ⑤向顾客开具账单 销售发票 ⑥记录销售 凭证账簿 收款 第二节 控制测试和交易的实质性测试 a.发运凭证：连续编号 b.销售发票：连续编号 完整性 a.销售：依据入账 b.赊销：授权批准 c.发票：连续编号 d.顾客：按月对账 存在或发生 关 键 内 控 内部控制目标 a. 顾客：定期对账 b. 内部核查 过账和汇总 （准确性、 计价和分摊） a. 销售发生：及时入账 b. 内部核查 及时性 （截止） a. 会计科目表：适当分类 b. 内部核查 分类 a. 销售条件：授权批准 b. 销售发票：内部核查 计价和分摊 关 键 内 控 内部控制目标 一、销货业务的内部控制及测试 （一）职责分离 交易的授权、执行、记录、保管、稽核分离 （一）职责分离---观察、讨论 　1．销售谈判（≥2人）与签订合同 2．组织销售（开具销售单与销售发票） 职责分离 3.销售与收款（销售人员应避免接触现款） 收入与应收账款明细账 4.记账人员 两者与货币资金 独立稽核 （二）授权批准----检查 1．赊销的审批 2．发货的审批 3．合同的审批 （销售价格、销售条件、运费、折扣等） （三）凭证记录（是否连续编号） 1．发运凭证　　　2．销货发票 （四）独立稽核 例请指出下述内控的缺陷 1．单位在签订销售合同前，指定两名以上专门人员与购货方谈判，并由他们中的首席谈判代表负责签订销售合同。 2．对售出的商品由收款员对每笔销货开具账单后，将发运凭证按顺序归档，且收款员应定期检查全部凭证的编号是否连续。 3．丙职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后，开具销售发票。具体程序为：根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额，根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量；销售发票的其中一联交财务部丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。 * 第八章 审计报告 第一节 审计报告编制前的准备工作 第二节 审计报告概述 第三节 审计报告的基本类型 第一节 审计报告编制前的准备工作 一、编制审计差异调整表和试算平衡表 （一）审计差异调整表 1.审计差异 会