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第十四章 现金流量表 第一节 现金流量表概述 概念和作用* 概念：现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 作用 提供企业的现金流量信息，从而对企业的财务状况作出客观评价。 预测企业未来的现金流量。 弥补资产负债表和利润表的不足。（反映财务状况变动的原因、反映经营活动产生的现金、反映筹资活动、投资活动对企业财务状况的影响。 现金流量表的编制基础* 现金的概念 现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。包括：库存现金、银行存款、其他货币资金。 现金等价物：企业持有的期限短、流动性强、易转化为已知金额的现金、价格变动风险很小的投资。（如3个月内可转换为现金的债券投资，不包括权益性投资，变现的金额不确定） 企业可根据具体情况，确定现金等价物的范围。 现金流量的概念 现金流量是指某一时期内企业现金流入和流出的数量。 影响现金流量的因素 企业日常的经营活动： 1、现金项目与非现金项目之间的增减变动 如用现金支付水电费 2、现金项目之间的增减变动 如将现金存入银行 3、非现金项目之间的增减变动 如将原材料投入产品生产 *第2、3类经营活动不会引起现金流量净额的变动。 现金流量的分类* 经营活动产生的现金流量 经营活动是指投资活动与筹资活动以外的所有的活动。包括销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买原材料、接受劳务、广告宣传、缴纳税金等活动。 现金流入量 1、销售商品、提供劳务收到的现金 2、收到的税费返还 3、收到的其他与经营活动有关的现金 现金流出量 1、购买商品、接受劳务支付的现金 2、支付给职工以及为职工支付的现金 3、支付的各种税费 4、支付的其他与经营活动有关的现金 投资活动产生的现金流量 投资活动，指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资活动，以及处置活动。 长期资产，包括固定资产、无形资产、在建工程、其他长期资产。 现金流入量 1、收回投资收到的现金 2、取得投资收益收到的现金 3、处置资产收回的现金净额 4、收到其他与投资活动有关的现金 现金流出量 1、购建资产支付的现金 2、取得投资支付的现金 3、支付的其他与投资活动有关的现金 筹资活动的现金流量 筹资活动是导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 现金流入量 1、吸收投资收到的现金 2、借款收到的现金 3、收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流出量 1、偿还债务支付的现金 2、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 3、支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流量表的格式P315 现金流量表的编制方法* 经营活动产生的现金流量的编制方法 直接法：按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量。 优点：便于分析企业经营活动产生现金流量的来源和用途，便于预测未来。 各个现金流入与流出项目的数据可以从会计记录中直接获得，也可以在利润表营业收入、营运成本等数据的基础上，通过调整获得。 经营活动产生的现金流量（直接法） 间接法：以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。 优点：便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解两者产生差异的原因。从现金流量角度分析净利润的质量。 现金流量表： 直接法编制 现金流量表附注：间接法反映经营活动现金流量 经营活动产生的现金流量（间接法） 现金流量表各项目的内容及填列方法* 经营活动现金流量 销售商品或提供劳务收到的现金（包含销售收入和应向购买者收取的增值税额） =本期销售商品或提供劳务收到的现金收入+本期收到的应收账款、应收票据+本期的预收帐款-本期因销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏账 *销售材料、代销业务收到的现金，也在本项目反映。 例，甲企业本期销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2800000，增值税销项税额476000，以银行存款收讫；应收票据期初余额270000元，期末余额60000元；应收帐款期初余额1000000元，期末余额400000元；年度内核销的坏帐损失为20000元。另外，本期因商品质量问题发生退货，支付银行存款30000元。 本期销售商品或提供劳务收到的现金=（ 2800000 +476000）+（ 270000- 60000）+（ 10000