[财务管理]财务总监—企业 全面预算 管理.ppt

全面预算管理 一、全面预算管理的必要性 信（任）－（委）托关系 委托－代理关系 委托－代理关系 委托－代理关系 公司治理结构 委托－代理关系 信息不对称 逆向选择 道德风险 代理费用 委托人监督费用 代理人担保费用 剩余损失 集团公司财务控制的理论依据 现代公司在产权安排和内部治理中存在的缺陷 两权分离所产生的多层委托－代理关系 信息不对称性和败德行为 委托代理关系所产生的利害冲突和代理成本 投资者的对策 母公司作为出资者必须作出一些制度安排或采取一些管理措施，降低代理成本 代理关系、控制与约束机制 委托－代理关系需要设计一套对经理人员行为能够进行有效激励与约束的机制。 约束机制 公司法、公司章程、 市场约束：资本市场、劳动力市场、产品市场 会计约束：GAAP、CPA、内部审计 代理关系、控制与约束机制 激励机制 斯蒂格里茨认为： 将部分股权售予高层管理人员 使报酬更富刺激性 加强业主对经理人员的监督 建立所有者与经理人员的长期合作关系 战略控制 管理控制 经营控制 二、确保集团公司战略目标一致性:战略控制、管理控制与经营控制 公司战略 经营战略 产品战略 全面预算管理：管理控制不可或缺的一环 战略与目标 预 算 计划与资源配置 员工激励 评价与适应 管理控制系统 全面预算管理的作用 公司战略执行的有效工具 资源合理配置的手段 业务流程的行为规范 绩效管理的依据 公司战略有效执行的工具 战略制定 预算制定 预算实施与评价 公司战略 预算分析 与奖惩 预算实施 年度预算 战略预算 资源 能力 管理队伍 行业和 外部环境 公司战略 薪酬计划 没有预算支撑的公司战略是空洞的战略 没有战略引导为基础的公司预算是没有目标的预算，难以提升公司的竞争能力和价值。 2. 资源合理配置的手段 公司战略 战略目标 预 算 行动计划 预算实施 战略地图 平衡计分卡 行动计划 流程：运营管理 主题：地面周转 目标 指标 目标值 行动方案 预算 ·盈利性 ·收入增长 ·减少飞机 ·市场价值 ·座位收入 ·飞机租赁成本 ·30%CAGR ·20%CAGR · 5%CAGR ·吸引和保持更多的客户 ·航班准时 ·最低票价 ·回头客数量 ·客户数量 ·FAA准时到达率 ·客户排序 ·70% ·每年提高12% ·第1名 ·第1名 ·实施CRM系统 ·质量管理 客户忠诚项目 ·$××× ·$××× ·$××× ·快速地面周转 ·降落时间 ·准时起飞 ·30分钟 ·90% ·周转期最优化 ·$××× ·开发必要的技能 ·开发支持系统 ·地面员工与战略协调一致 ·战略工作准备度 ·信息系统可用性 ·战略意识 ·地面员工持股比率 ·第1年70% 第3年90% 第5年100% ·100% ·100% ·100% ·地面员工培训 ·完成员工安排系统 ·沟通项目 ·员工持股计划 ·$××× ·$××× ·$××× ·$××× 预算总额 $×××× 资源合理配置的手段 预算是与整合企业实物流、资金流、信息流和人力资源流要求相一致的经营指标体系 （价值指标为主体） 以目标利润效益为目标、以资金流量为纽带、以成本费用控制为重点、以责任报告信息为基础，以经营、财务预算指标为依据的企业管理模式。 3.业务流程的的行为规范 全面预算管理是在公司治理结构下委托－代理双方之间的“游戏规则”之一。 通过预算明确双方各自的责任和义务，规范各自的权益与行为。 www.ZQZL.cn中国最大的资料库下载 法人治理结构中的权力分层与预算管理 股东大会 监事会 董事会 CEO 财务经理 审议批准 制定预算 组织实施 1）股东大会 第一百零三条　股东大会行使下列职权： （一）决定公司的经营方针和投资计划； （二）选举和更换董事，决定有关董事的 报酬事项； （三）选举和更换由股东代表出任的监事， 决定有关监事的报酬事项； （四）审议批准董事会的报告； （五）审议批准监事会的报告； 1）股东大会 （六）审议批准公司的年度财务预算方案、 决算方案； （七）审议批准公司的利润分配方案和弥补 亏损方案； （八）对公司增加或者减少注册资本作出决议； （九）对发行公司债券作出决议； （十）对公司合并、分立、解散和清算等事项 作出决议； （十一）修改公司章程。 2）董事会 董事会对股东大会负责，行使下列职权： （一）负责召集股东大会，并向股东大会报告工作； （二）执行股东大会的决议； （三）决定公司的经营计划和投资方案 （四）制订公司的年度财务预算方案、决算方案； （五）制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案； 3）高层经理人员 第一百一十九条　股份有限公司设经理，由董事会聘任或者解聘。 经理对董事会负责，