企业会计制度设计第七章_内部控制会计制度设计教材教学课件.ppt

2011.9 3、企业应当设立专门的账薄对票据的转交进行登记；对收取的重要票据，应留有复印件并妥善保管；不得跳号开具票据，不得随意开具印章齐全的空白支票。 4、企业应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。 5、按规定需要由有关负责人签字或盖章的经济业务与事项，必须严格履行签字或盖章手续，用章必须履行相关的审批手续并进行登记。 货币资金收入的控制程序 业务部门 1.收入货款并出具收据和发票 2.填制收款凭证 3.编制收款日报 会计部门 1.核对收款凭证、银行回单和会计记录 2.将银行存款日记账与银行对账单进行核对 出纳部门 1.接受款项并与收款凭证相核对 2.将款项存入银行 3.将银行回单送会计部门 银 行 1.收取款项并出具收款回单 2.将银行对账单送企业会计部门 收款凭证 货款及收款凭证 银行存款回单 款项存入银行 银行对账单 银行回单 货币资金支出的控制程序 业务部门 1.填制付款凭证 2.付款凭证的批准 会计部门 1.审核付款凭证 2.编制记账凭证并登记有关账簿 3.将银行存款日记账与银行对账单进行核对 出纳部门 1.根据审核后的付款凭证付款 2.登记货币资金日记账 3.将付款凭证送会计部门 银 行 1.支付款项 2.将银行对账单送企业会计部门 付款凭证 付款 付款凭证 银行对账单 付款凭证 现金支票 客户 * * 第七章 企业内部控制制度设计 第一节 内部控制的框架和结构 第二节 货币资金内部控制制度设计 美国COSO协会（是一个由美国注册会计师协会、美国会计学会、财务经理人协会、内部审计师协会和全美会计师协会共同发起并出资组成的民间组织）对内部控制的定义： “内部控制是由企业董事会、经理阶层以及其他员工实施的，为财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。” 第一节 内部控制的框架和结构 COSO模型描述了环境控制、风险估计、控制活动、信息与沟通以及监控等五种相互关联的控制因素，在控制企业的经营管理过程中的作用。在COSO的报告中，内部控制程序被定义为：受组织内部董事、管理层和其他人影响的，为合理确保以下目标的过程： ??? 1、经营活动的效率和效果； ?? ?2、财务报告的可靠性； ??? 3、对法律法规的遵守。 信息与沟通 控 制 环 境 风 险 评 估 控 制 活 动 监 控 内 部 控 制 五 要 素 构成了一个企业的管理氛围，是其他内部控制要素的基础。 4．五要素内部控制理论 信息与沟通 控制环境 风险评估 控制活动 监控 信息与沟通 控制环境 风险评估 控制活动 监控 风险是一种潜在的问题或损失。 风险评估：确定什么地方可能出现何种错误，可能造成哪些影响？影响程度有多大？ 4．五要素内部控制理论 信息与沟通 控制环境 风险评估 控制活动 监控 控制活动是为了防范风险所采取的各种措施和行动。 控制活动包括：组织机构、政策、标准、流程的建立、授权批准，复核经营业绩、资产保全、岗位分离、职责划分等。 4．五要素内部控制理论 信息与沟通 控制环境 风险评估 控制活动 监控 监督和评估内部控制系统设计的合理性、健全性和运行的有效性。 4．五要素内部控制理论 2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》（以下简称基本规范）。基本规范自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。执行基本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计。?? 基本规范共七章五十条，各章分别是：总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督和附则。基本规范坚持立足我国国情、借鉴国际惯例，确立了我国企业建立和实施内部控制的基础框架，并取得了重大突破。 我国内部控制的内容 企业内部控制22项具体规范 企业内部控制具体规范 资 金 采 购 存 货 长 期 股 权 投 资 工 程 项 目 固 定 资 产 无 形 资 产 财 务 报 告 编 制 关 联 交