[工作总结]现代高管审计实施方案指引V1.doc

安邦保险公司高级管理人员审计实施方案指引（试行） 标题 页码 第一章 编制说明 1 第二章 审计内容及审计重点 4 第三章 审计程序 5-13 附件 第一章 编制说明 编制背景及目的说明 根据国家有关法律法规和公司有关制度，内审局总部制定了《内部审计实施细则》（以下简称“实施细则”），用于对审计事项进行规范。该实施细则涵盖了内审局对高级管理人员开展审计工作、实施审计项目、反映审计结果、审定审计报告、出具审计建议和意见时应当遵循的行为规范。 编制本实施方案指引目的是在实施细则的基础上，进一步规范高级管理人员审计（以下简称“高管审计”）的评价内容、审计重点及审计程序，为审计人员编写项目实施方案及开展审计工作提供操作指南。 本指引中高级管理人员的定义与监管机构规定对高级管理人员的定义保持一致。高管审计分为高级管理人员任中审计（以下简称“任中审计”）与高级管理人员离任审计（以下简称“离任审计”）。 审计重点及审计程序说明 本指引根据实施细则中规定的高管审计侧重点，形成了若干审计重点及对应的审计程序。审计人员在编写项目实施方案时，原则上应保证计划实施的审计程序涵盖了本指引中全部审计重点。在具体审计程序的选择上，可以首先考虑选择本指引中的审计程序，当实际情况表明本指引中的审计程序不能满足审计需要时，应由项目组自行设计审计程序。 需要说明的是，由于目前业内相关参考文献较为缺乏，内审局审计工作经验有限，再加上公司的经营管理重点和管理方式也在不断变化，本指引关于审计重点及审计程序的列举未必完整，要点未必准确，审计程序未必完全适用，有待内审人员在今后的实践中注意积累和总结，对本指引进行不断修改和完善。  第二章 审计内容及审计重点 审计内容 高管审计包括任中审计及离任审计，审计内容为审计对象在特定期间及职权范围内对以下事项所承担的责任： （一）经营成果真实性； （二）经营行为合规性； （三）内部控制有效性。 审计重点 高管审计重点包括但不限于以下内容： 1.公司经营绩效情况； 2.公司财务状况和偿付能力状况的真实性、准确性、可靠性； 3.公司资产的安全性和完整性情况； 4.公司财务收支核算、经营活动和经营决策的合法合规性； 5.公司风险现状及管理情况； 6.公司内部控制制度执行情况； 7.公司遵守法律、行政法规和保监会有关规定的情况； 8.内外部检查发现问题的整改情况； 9.离任审计中离任人的未了事项 上述审计重点包含了高管审计需关注的重点风险，是评价高管人员业绩与责任的必要内容。审计程序的制定应围绕上述审计重点展开。 第三章 审计程序 被审计方基本情况 高管任职情况 审计重点：了解高管人员任职期间和分管情况（非现场） 审计程序：与人力资源部沟通，获取审计对象的任职信息。 高管人员任期内重大奖励及处罚情况（非现场） 审计重点：了解被审计单位及个人在任期内是否受到总公司、保监局、财政、工商、税务、审计等政府部门的重大奖励或处罚。 审计程序： （1）搜集并整理风险合规部门提供的外部监管处罚决定、通知及处理意见等信息； （2）搜集并整理理赔事业追偿部门提供的诉讼案件等信息； （3）询问被审计方任期内重大奖励或处罚的情况，并向总公司有关部门进行核实。 （4）浏览《离任述职报告》等文件获取相关信息。 （5）核查“其他应收款”、“其他应付款”、“业务及管理费—其他费用”及“营业外支出”等科目明细，核查是否存在外部罚款情况，调阅相关的财务凭证，核查是否存在受到外部处罚但未上报总公司的情况。 离任审计的民主评议 审计重点：汇总各下级员工对离任人的评价，作为了解被审计方基本情况、发现问题线索的手段。 审计程序：向关键岗位员工、班子成员等发放民主评议调查问卷，根据回收问卷情况初步评估离任人的整体情况并考虑实施进一步审计程序。民主评议调查方法及问卷内容参见附件。 公司经营绩效情况 审计重点：提取财务数据，分析任职期间经营效益情况。分析指标包括但不限于保费收入总量及增长情况、业务结构、历年赔付率、综合成本率等； 审计程序： （1）分析被审公司所在地区市场环境，机构在本地市场份额和排名，综合分析近几年的经营效益走向。分析计算近三年的保费收入,承保数量的增长变动情况； (2) 对于省级分公司，分析经营指导思想，能否正确处理规模和效益的关系，市场开拓的措施是否有效。能否根据本地经济情况的变化寻求新的业务增长点； （3）分析业务结构是否合理，盈利性险种和非盈利性险种占比情况，是否根据经营实际情况作出及时有效