增值税概述、纳税人、征税范围教案.ppt

Page ? * Page ? * 学习目标 任务一：增值税概述 一、增值税概述 增值税是指以纳税义务人在销售或者进口货物、提供应税劳务和销售服务过程中取得的增值额为征税对象征收的一种税。增值额一般是指提供应税商品或劳务而取得的收入价格与该项商品或劳务的外购成本价格之间的差额。 二、 增值税的类型 (一) 生产型增值税 (二) 收入型增值税 (三) 消费型增值税 三、 增值税的计税方法 (一) 直接计算法 应纳增值税额＝增值额×税率 1. 加法 2. 减法（扣额法） (二) 间接计算法 应纳增值税额＝产出×税率-投入×税率 四、 增值税的作用 (一) 较好地体现了税负公平的原则 (二) 具有内在的、主动的调节功能，对经济的适应性较强 (三) 有利于进出口贸易的发展 (四) 有利于保证财政收入的稳定增长 (五) 有利于加强税收管理 五、 营业税改征增值税改革试点 （1） 先在上海市交通运输业和部分现代服务业等行业开展试点，条件成熟时可选择部分行业在全国范围进行试点。 （2） 在现行增值税17%标准税率和13%低税率的基础上，新增11%和6%两档低税率。 （3） 试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整。 （4） 纳入改革试点的纳税人缴纳的增值税可按规定抵扣。 任务二：增值税纳税人 一、 纳税人的基本规定 (一) 一般规定 1. 纳税义务人 2. 扣缴义务人 (二) 一般纳税人和小规模纳税人 1. 可否使用增值税专用发票 2. 购进货物等所负担的增值税可否抵扣 3. 计税方法不同 4. 税率适用不同 5. 纳税申报期限不同 二、 小规模纳税人的认定 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 三、 一般纳税人的资格登记 (一) 资格登记基本规定 (二) 资格登记程序 (三) 不办理资格登记的情形 (四) 资格登记受理 (五) 资格登记管理 任务三：增值税征税范围 一、 征税范围的一般规定 (一) 销售货物 (二) 进口货物 (三) 提供应税劳务 (四) 销售服务、无形资产或者不动产 二、 对视同销售货物、提供应税服务行为征税的规定 (一) 视同销售货物行为 (二) 视同销售服务、无形资产或者不动产行为 三、 对混合销售和兼营的规定 （一）混合销售 （二）兼营 Page ? * Page ? *