[经济学]10采购与付款循环审计.pptVIP

中瑞会计师事务所的C注册会计师正在对Q公司的采购与付款进行审计，对下面助理人员的疑问，请作出正确的判断。 1. 在对固定资产和累计折旧进行审计时，C注册会计师注意到：Q公司于2005年12月31对一条账面原值为1500万元，累计折旧为900万元生产线计提减值准备200万元，该生产线折旧年限为10年，残值率为0，采用直线法计提折旧；由于钢材价格在2006出现了较大幅度的增长，该生产线可收回金额为600万元，注册会计师并未要求对该生产线的价值进行调整。（　　） 1. √ 【解析】根据新准则规定对于长期资产一经计提减值准备就不得对其转回。 2.× 【解析】根据新准则规定对于已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的固定资产，建议按照估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但不对已经计提的累计折旧进行调整。 2. 对于已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的固定资产，建议按照估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额。（　　） 3. 被审计单位将无形资产的摊销均应记入“管理费用”账户，并直接冲减无形资产的账面余额，注册会计师建议其进行调整并单独计入到累计摊销科目。（ ） 3. √ 【解析】企业自用无形资产的摊销额计入“管理费用”等科目，而企业对外出租无形资产的摊销额应计入“其他业务成本”科目，如果某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应计入相关资产的成本。摊销无形资产时不直接冲减无形资产的账面余额，而应记入“累计摊销”账户。 4.× 【解答】留置是指债权人按照合同约定占有债务人的动产，如果债务人不按照合同约定的期限履行债务，债权人有权留置该财产，以该财产折价或者以拍卖、变卖该财产的价款优先受偿。由于留置固定资产的前提是存在债务未予偿还，因此注册会计师可以查明检查固定资产留置的具体情况，但仅仅检查有关负债项目不足以证实该资产的所有权。 4. 注册会计师对受留置权限制的固定资产所有权的审查，通常审核被审计单位的有关负债项目即可证实所有权的归属。（ ） 案例 审计人员对某公司2003年度固定资产折旧进行审查时发现，公司于本年度1月初新增已投入生产使用机器设备一台，原价为300,000元，估计净残值为12,000元，预计使用年限为8年，使用年数总和法对该项固定资产计提折旧。又调查发现该公司其余固定资产均用直线法计提折旧。该公司对这一事项未在财务情况说明书中予以揭示。 ??? 要求：说明根据以上情况，审计人员应如何确定该事项对该公司资产负债表损益表的影响，对被审计单位提出什么要求？ 答：审计人员认为该公司的固定资产折旧方法在本期出现了不一致，且未做充分揭示。这是违反会计原则和会计制度的。 ??? 该项固定资产折旧对资产负债表和损益表的影响计算如下： 该机器设备用年数总和法计算的第一年年折旧额=(300000-12000)/8/36=64000(元) 该机器设备用直线法计算的年折旧额＝（300000-12000）/8＝36000（元） 由于折旧方法的改变，使本年度多提折旧额28,000元（64000-36000），使资产负债表中的“累计折旧”项目增加28,000元，损益表中“利润总额”项目减少28,000元。 审计人员应当要求被审计单位在财务情况说明书中充分揭示由于该机器设备使用年数总和法计提折旧对累计折旧和利润总额所造成的影响。? 第六节 其他相关账户审计 1.预付款项审计 　　①预付款项的审计目标 　　②预付款项——账面余额的实质性程序 　　③预付款项——坏账准备的实质性程序 2.在建工程审计 　　①在建工程的审计目标 　　② 在建工程——账面余额的实质性程序 　　③在建工程——减值准备的实质性程序 3.工程物资审计 　　①工程物资的审计目标 　　② 工程物资——账面余额的实质性程序 　　③工程物资——减值准备的实质性程序 4.固定资产清理审计 　　①固定资产清理的审计目标 　　②固定资产清理的实质性程序 5.无形资产审计 　　①无形资产的审计目标 　　②无形资产——账面余额的实质性程序 　　③无形资产——累计摊销的实质性程序 　　④无形资产——减值准备的实质性程序 　　（6）开发支出审计 　　①开发支出的审计目标 　　②开发支出的实质性程序　 7.商誉审计 　　①商誉的审计目标 　　②商誉——账面价值的实质性程序 　　③商誉——商誉减值准备的实质性程序 8.长期待摊费用审计 　　①长期待摊费用的审计目标 　　②长期待摊费用的实质性程序 9.应付票据审计 　　①应付票据的审计目标 　　②应付票据的实质性程序 10.长期应付款审计 　　①长期应付款的审计目标 　　②