学习情境2-2 增值税纳税申报.ppt

学习情境二 增值税计算与申报 子情境二 增值税纳税申报 2.一般纳税人纳税申报 增值税纳税申报表（一般纳税人） 本期销售情况明细 本期进项税额明细 固定资产进项税额抵扣情况表 3.小规模纳税人纳税申报 1．提供纳税申报资料 2．填报小规模纳税人纳税申报表 3．办理税款缴纳手续 增值税纳税申报表（小规模纳税人） 税费计算与申报 * 2.一般纳税人纳税申报 3.小规模纳税人纳税申报 1.知识准备 纳税义务发生时间是纳税人发生应税行为应当承担纳税义务的起始时间 进口货物，为报关进口当天。 具体规定 （1）采用直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销货款或取得索取销货款凭据，并将提货单交给买方的当天。 （2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续当天。 （3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。 （4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。 （5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位代销清单当天。 （6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据当天。 （7）视同销售行为，为货物移送当天。发生视同提供应税服务的，则为应税服务完成的当天 （8）提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 1．纳税义务发生时间 知识准备 一般规定 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 进口货物应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内缴纳税款。 2．纳税期限 3．纳税地点 固定业户 向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经批准，也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。 固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地税务机关申请开具外出经营活动管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。 非固定业户 非固定业户销售货物、劳务或者提供应税服务，应当向销售地、劳务或服务发生地主管税务机关申报纳税。 非固定业户到外县（市）销售货物、劳务或者提供应税服务，未向销售地、劳务或服务地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。 进口货物 由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。 增值税一般纳税人一般按月纳税申报，申报期为次月1日起至15日（到期日遇法定节假日顺延）。 1．提供纳税申报资料 2．填报增值税纳税申报表 附表 主表 3．办理税款缴纳手续 申报受理 网上传 送申报 数据 申报数 据导入 IC卡 报税 票表 比对 IC卡清 零解锁 上门申 报流程 网上申 报流程