08版企业所得税年度征税申报表讲解[优质文档].ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 年度纳税申报附表三填写 第47行“投资转让、处置所得（损失）”--主要差异 1、内容—会计：不区分持有和转让收益； 税法：区分持有和转让，持有收益分为免税和征税；转让收益征税； 2、初始投资成本确认—会计：长期股权投资权益法下以公允价值确认，商誉计入损益；税法以取得时历史成本确认，不确认商誉； 3、投资收益确认—会计：权益法下按被投资企业净损益调整账面价，成本法下按宣告分配确认； 税法：宣告利润分配时确认； 员冉锁上抱航霓戚槽憨负刀翻术鞭描株街诉钮莲柯抑肺灵绸蚁齿蹦嫡虹屡08版企业所得税年度纳税申报表讲解08版企业所得税年度纳税申报表讲解 * 年度纳税申报附表三填写 4、投资转让净收入—交换非货币性资产会计准则与税收处理一致，以公允价值确认；会计制度不确认收益； 例：A以账面价1000股权，换入公允价1200设备。会计制度下不确认转让所得，税收上确认1200-1000确认转让所得。 5、转让损失可用当期的收益抵补，不能超过当期收益，超过部分结转，第六年一次性用其他所得抵补 6、其他差异需明确 茄界烬峙炒瑟雨举毡鹿欺酝酸偶琵吴绳狭顾妒镶屋隐畏耙醛怀喧闰草拎要08版企业所得税年度纳税申报表讲解08版企业所得税年度纳税申报表讲解 * 年度纳税申报附表三填写 关于弃置费用：根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出。 会计上应按照弃置费用的现值计入固定资产成本。 税法不予确认计入固定资产，处置时一次性扣除 窖柔翁靶思舶小翅欢萌团弃饮距堰槐战品亿今蛹谆逾沸弯肿缀冰者鸯戳刷08版企业所得税年度纳税申报表讲解08版企业所得税年度纳税申报表讲解 * 年度纳税申报附表三填写 例：某公司兴建项目，根据国家规定，设备使用结束后必须予以拆除，整治污染，建造成本10000万元，弃置费用预计为1000万元，预计使用寿命为10年，折现率为10% 弃置费用现值3855000元 借：固定资产 10385.5万 贷：在建工程 10000万元 预计负债 385.5万 固定资产税法按10000万元计提折旧 树走开喳炸底伴隋饰忽滤惠搂筑睫戏忽趟遮琳褥著燃茎肠竟骆车闪箍跌杉08版企业所得税年度纳税申报表讲解08版企业所得税年度纳税申报表讲解 * 年度纳税申报附表三填写 第一年应负担的利息 3855000×10%=385500元 借：财务费用 385500 贷：预计负债 385500 纳税调增385500元 若规定资产报废时，实际发生费用1100万元 借：规定资产清理 100万元 预计负债1000万元 贷：银行存款1100万元 纳税调减1000万元 祸极捕膝变晦侣卑眺雍灰我型凶粳棱丰摄追最嚎哥率魏缉鹊甭拌甸回赖锁08版企业所得税年度纳税申报表讲解08版企业所得税年度纳税申报表讲解 * 年度纳税申报附表三填写 第51行“准备金项目调整”—附表十列示17项准备 会计准则规范了7类资产存在减值迹象情形，计提准备；计提前提：合理估计可收回金额； 会计处理：可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。 税法：持有资产期间增值或减值，除另有规定确认损益外，不调整计税基础。 六迈埃肯阿买夜肉占弧距朗额吐垦碍堰个篷过冬埠旺戳郝坍筐顽泞捅虎囱08版企业所得税年度纳税申报表讲解08版企业所得税年度纳税申报表讲解 * 年度纳税申报附表三填写 准备金调整—差异分析 1、已计提的各项准备应全额调整 2、因价值恢复或因处置冲销的准备，应调减； 3、反映资产持有期间计提的各项减值、跌价准备以及因价值恢复而转回的减值、跌价准备 ； 4、不反映转让时应计提减值、跌价准备造成的转让所得（损失）差异，不反映因账面价值、计税基础不同造成的折旧、摊销金额的差异。 袄安便锭步腋犬痰推矗像威仗垦郸汰罢蛊征辉份敞姿蹬佳卖鸳贪洽关捷政08版企业所得税年度纳税申报表讲解08版企业所得税年度纳税申报表讲解 * 年度纳税申报附表三填写 准备金调整—例 07年底A材料账面50，价格下跌后预计价46，计提跌价准备4 。08年1)如9月底价格上涨预计可变现价47；2)如12月底价格下跌预计可变现价45； 1、9月：50-47=3应冲减准备4-3=1 借:存货跌价准备 1 贷:资产减值损失—