会计凭证的意义.PPT

收 款 凭 证 2007年8月25日 借方科目：银行存款 会计主管：张雷 记账：王占 出纳：刘留 复核：李元 制单：钱华 付 款 凭 证 2007年8月25日 贷方科目：银行存款 会计主管：张雷 记账：王占 出纳：刘留 复核：李元 制单：钱华 转 账 凭 证 2007年8月28日 会计主管：张雷 记账：王占 复核：李元 制单：钱华 第三节 会计凭证的传递和保管 * * 第一节 会计凭证概述 一、会计凭证的意义 （一）会计凭证的概念 记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。 第七章 会计凭证 1.证明会计事项的真实性 2.审核会计事项的合法性和合理性 3.明确经济责任 （二）会计凭证意义 二、会计凭证的种类 （一）原始凭证—编制记账凭证的依据 （二）记账凭证—登账的直接依据 记载经济业务、明确经济责任、具有法律效力、作为记账依据的文件。 由会计人员据原始凭证编制的、标注有会计分录、作为记账直接依据的会计凭证。 经济业务发生 原始凭证 记账凭证 记账凭证 单 式记账凭证 复 式记账凭证 借项凭证 贷项凭证 通用凭证 专用凭证 收账凭证 付款凭证 转账凭证 第二节 记账凭证 一、记账凭证的种类 ——用于反映现金和银行存款收款业务的记账凭证 现金收款凭证 银行存款收款凭证 (1)收款凭证 （一）复式记账凭证 1．专用记账凭证 收款凭证格式 26 分号 108 总号 0 0 0 0 0 1 5 合 计 0 0 0 0 0 1 5 泵达公司 应收账款 收到货款 分 角 元 十 百 千 万 十 百 千 明细科目 总账科目 金额 ∨ 应贷科目 摘 要 附件 壹 张 ——用于反映现金和银行存款付款业务的记账凭证 现金付款凭证 银行存款付款凭证 (2)付款凭证 ——用于反映不涉及货币资金收付的转账业务的记账凭证 (3)转账凭证 付款凭证格式 27 分号 108 总号 0 0 0 0 0 1 合 计 0 0 0 0 0 1 现金 提取现金 分 角 元 十 百 千 万 十 百 千 明细科目 总账科目 金额 ∨ 应借科目 摘 要 附件 壹 张 转账凭证格式 B材料验收入库 摘 要 0 0 0 0 0 0 5 合 计 0 0 0 0 0 0 5 B材料 材料采购 B材料 原材料 分 角 元 十 百 千 万 十 百 千 明细科目 总账科目 明细科目 总账科目 金额 ∨ 贷方科目 借方科目 28 分号 108 总号 附件 壹 张 对于现金与银行存款之间相互划转的会计事项。 处理方法： （1）只填制付款凭证 （2）分别填制两张凭证 特殊业务 ——可记录不同性质的会计事项的记账凭证 2．通用记账凭证 复式记账凭证的优点是能集中反映所涉及账户的对应关系，便于了解会计事项的全貌，而且附件集中，便于复核和查找差错。缺点是不便于按会计科目汇总金额和分工记账。 小结 —填列借方会计科目和金额的记账凭证 （二）单式记账凭证 1．借项凭证 —填列贷方会计科目和金额记账凭证 2．贷项凭证 单式记账凭证的优点是便于编制科目汇总表和分工记账，缺点是制证工作量大，不能在一张凭证上反映会计事项的全貌，不便于查账。 小结 二、 记账凭证的填制 （一）记账凭证的内容 1．记账凭证的名称； 2．填制记账凭证的日期和凭证的编号； 3．经济业务的摘要； 4．会计分录（借贷方向、会计科目和金额）； 5．所附原始凭证的张数； 6．会计主管、记账、复核、制单和出纳等人员的签章。 （二）记账凭证的填制方法 1．记账凭证的填制的依据 ； 2．确定选用何种记账凭证 ； 3．日期的填写 ； 4．编号的填写 ； 5．摘要的填写