会计培训资产类科目.doc

唐山市冀东物贸集团财务会计培训资产类科目明细讲解 资产类科目 一、货币资金 包括库存现金、银行存款和其他货币资金 1.1 库存现金（1001） 1-1-1库存现金的概念 库存现金是流动性最强的一种货币资金，可以随时用于购买企业生产经营活动中所需的各种物资、支付相关费用、偿还债务。 在会计核算中，现金指的是狭义概念的现金，也就是企业库存的现金（存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币），包括人民币和外币。 1-1-2 库存现金限额 库存现金限额，是指为保证各单位日常零星支付按规定允许留存的现金的最高数额。库存现金的限额，一般按照单位3-5天日常零星开支所需现金确定。 计算公式=前一个月的平均每天支付的金额（不含每月平均工资金额）×限定天数。 1-1-3 现金收支的核算 现金收支的主要账务处理如下： 从银行提取现金，根据支票存根联所记载的提取数 借：库存现金 贷：银行存款-开户行及账号（后附支票存根） 摘要：注明xxx行支票号和支付日期 企业因支付内部职工出差等原因所需现金，按照审核无误的借款单金额 借：其他应收款—张某（同一公司如有重名需注明身份证号码） 1 唐山市冀东物贸集团财务会计培训资产类科目明细讲解 贷：库存现金（后附由相关人员签字的借款单） 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金，摘要：还现金） 借：管理费用（或营业费用，或物资采购）按所报销的单据金额，摘要：报××费用或购xx货物 贷：其他应收款—张某（同一公司如有重名需注明身份证号码）（摘要：张某还借款,按实际还款的金额） 注意以上的分录要反映业务的真实性，不要把一个业务拆开来做，尽管反映的结果一样，但是过程很重要，会计就是对经济业务的过程进行记录和确定。 1-1-4其他业务收到现金的核算 企业因其他原因收到现金，借：库存现金 贷记有关科目 企业支出的现金，借：有关科目 贷记：库存现金 1-1-5实行现金收支两条线，坚决杜绝以收抵支的坐支行为，严格执行集团公司 的资金管理制度（财务部文件\200615 关于严禁坐支资金?.doc财务部文件\200601资金收支管理规定.doc财务部文件\200613重申收款收据管理?.doc） 1-1-6每月不定期的对库存现金进行盘点，发现差错及时查找，并同时编制库存现金盘点表如下： 2 唐山市冀东物贸集团财务会计培训资产类科目明细讲解 库存现金盘点表 公司名称：XXXXXXXXX 盘点日期： 年 月 日 附表：001 单位：元 盘点人： 监盘人： 复核人： 对于盘点表日确实无法查明的库存现金的长短款要做以下会计分录： 借：其他应收款---现金短款 （后附现金盘点表，摘要；xx日缺失现金 ） 贷：库存现金 借：库存现金 贷：其他应付款—现金长款（后附现金盘点表，摘要；xx日多余现金） 3 唐山市冀东物贸集团财务会计培训资产类科目明细讲解 待查明原因后再冲减其他应收款和其他应付款 出纳员在Ｋ3软件现金管理模块的现金日记账中，每天根据现金收付凭证及时录入现金流水，在摘要栏逐笔注明经手人并描述具体事项，及时和总账系统的现金明细账进行核对。 1.2 银行存款 （1002） 银行存款就是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，按照国家有关规定，凡是独立核算的企业单位，均应在所在地银行申请开立银行存款结算账户。本科目核算公司可以随时动用的存入各商业银行和汽车厂家的财务公司等其他金融机构的各种款项。具有约定时限、限制具体用途的银行承兑保证金、消费贷款保证金、保险保证金等在“其他货币资金”科目可算。 1-2-1 开设银行存款账户 （1） 基本存款账户的开设。基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。存 款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过本账户办理。 ① 基本存款账户开立所需要的证明文件 存款人申请开立基本存款账户，应向开户银行出具当地相关行政管理机关核发的《企业法人营业执照》正本、《组织机构代码证书》正本、国税地税《税务登记证》正本和企业法人身份证原件。 基本存款账户开立的程序： 存款人申请开立基本存款账户的，应填制开户申请书，提供规定的证件，送交盖有存款人印章的印签卡片，经银行审核同意、并凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证，即可开立该账户。 需要说明的是，印鉴卡片上填写的户名必须与单位名称一致，同时要加盖开户单位 4 唐山市冀东物贸集团财务会计培训资产类科目明细讲解 公章、单位负责人或财务机构负责人、出纳人员三颗图章。它是单位与银行事先约定的一种具有法律效力的付款依据，银行在为单位办理结算业务时，凭开户单位在印鉴卡片上预留的印鉴审核支付凭证的真伪