收税筹划专题讲义.doc

第一部分、《企业会计制度》及税收的新动向 内外资企业所得税合并时机已经成熟； 所得税的计算新方法； 我国企业会计准则体系2005年底建成； 反避税审查“紧盯”九类企业； 生产经营管理权受关联企业控制； 与关联企业业务往来较大的企业； 长期亏损的企业； 长期亏损但不断扩大投资规模的企业 跳跃性的盈利企业，也就是违反常规的企业 与同行业相比，利润水平低的企业 与关联企业相比，利润水平低的企业； 巧立名目的企业； 企业利用法定减免税，将高税率区关联企业的利润向低税率区的关联企业转移。 第二部分、营业税 混合销售行为； 纳税人的兼营行为:必须将不同税种征税范围的经营项目分别核算,分别申报纳税,纳税人兼营行为不分别核算或不能准确核算的,其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税税,不征收营业税； 纳税人兼营不同税目； 营业收入纳税义务时间的确认； 计税基数的确认。 第二部分、企业所得税 设立公司时，公司应重点关注哪些涉税事项 开办费如何进行处理 股权结构的设计 出资方式的设计 评估报告的利用 税务部门征收方式的选择 纳税地点的选择 集团税收统一规划的技巧 预计公司的财务状况、经营成果，从而确定公司的税收筹划重点 2、固定资产的分类标准合理化，合理选取固定资产的折旧年限 3、合理划分资本化支出与费用化支出的界限，扩大费用化支出范围 案例：甲公司与乙公司拟成立一个新公司丙，注册资金1500万元，其中甲公司出资800万元，以房屋进行出资；乙公司出资700万元，以货币资金进行出资。新公司丙为服务性公司，需要对甲公司投入的房屋进行装修，装修费用预计500万元。 案例：王力为甲公司的自然人股东，甲公司为一高科技公司，享受三免三减半的所得税优惠政策，在第二个免税期间，甲公司购买400平方米的写字楼，但由于为得到银行的按揭贷款，写字楼的借款人以自然人股东王力取得的。但还款实际是甲公司每月进行支付的，每月支付4万元，需要支付10年，某会计师事务所依据实质重于形式的原则建议公司的帐务处理为：借：固定资产480万元，贷：长期应付款480万元。假设甲公司的经营状况良好，预计至少经营20年。 4、滞后收入的确认时间、利用预提费用，从而缩小每季度预交所得税的应纳税所得额，从而滞后所得税的交纳时间 5、企业改制评估增值的纳税调整方法选择的技巧 依据税法规定，公司在进行股份制改造时发生的资产评估增值，应相应调整帐目，所发生的固定资产评估增值可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。在计算申报年度应纳税所得额时，可以按下述方法进行调整： （1）．据实逐年调整。 企业因进行股份制改造发生的资产评估增值，每一纳税年度通过折旧、摊销等方式实际计入当期成本、费用的数额，在年度纳税申报的成本项目、费用项目中予以调整，相应调增当期应纳税所得额； （2）．综合调整。 对资产评估增值额不分资产项目，均在以后年度纳税申报的成本、费用中予以调整，相应调增每一纳税年度的应纳税所得额，调整期限最长不得超过10年。 案例：某企业在进行改制的过程中，相关评估报告如下： 项目 评估前帐面价值 评估价值 增值额 机器设备 1000 1100 100 房屋建筑物 800 3800 3000 合 计 1800 4900 3100 假设固定资产的净残值率5%，机器设备的折旧年限为6年，房屋建筑物的折旧年限为30年。 6、享受所得税税收的优惠政策 购买国产固定资产投资的40%可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免 北京市国家税务局安置下岗失业人员再就业企业的税收优惠政策 对新办的服务性企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）对当年新招用下岗失业人员达到职工总数的30%以上（含30%），并与其签定1年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征企业所得税。 成立高科技公司 7、企业对外进行投资的纳税技巧 国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知 国税发[2000]118号规定： （1）、企业的股权投资所得是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积金中分配取得股息性质的投资收益。凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。 （2）、除另有规定者外，不论企业会计帐务中对投资采取何种方法核算，被投资企业会计帐务上实际做利润分配处理（包括以盈余公积和未分配利润转增资本）时，投资方企业应确认投资所得的实现。企业取得的股票，按股票票面价值确定投资所得。 （3）、企业股权投资转让所得和损失的所得税处理 企业应收回转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税