财政总预算会计的资产核算.pptxVIP

第四节财政总预算会计的资产核算一、财政存款二、应收及暂付款三、预拨经费与在途款四、有价证券与股权投资二、应收与暂付款1、应收与暂付款是指政府财政在业务活动中形成的债权资产，如借给预算单位的款项、与下级政府财政的待结算款项、应当收取的投资收益和其他应收及暂付款项。 2、应收与暂付款项属于流动资产二、应收与暂付款借出款项的核算与下级往来的核算应收股利的核算其他应收款的核算3、应收股利的核算应收股利是政府因持有股权投资应当收取的现金股利或利润。3、应收股利的核算1、“应收股利”科目，核算政府应持有股权投资应当收取的现金股利或利润。本科目期末借方余额反映政府财政尚收回现金股利或利润2、应收股利采用“双分录”的核算方法3、应收股利的核算被投资主体宣告发放现金股利和利润第一步：上缴政府财政 借：应收股利 贷：资产基金—应收股利 借：资产基金 贷：股权投资（损益调整 ）3、应收股利的核算第二步 实际收到现金股利和利润 借：国库存款 贷：一般公共预算本级收入 借：资产基金 贷：应收股利 3、应收股利的核算例 4-37 某政府财政持有GW投资基金的股权（1）GW投资基金宣告发放现金股利，归于投资主体政府财政的部分为3600000 借：应收股利-GW投资基金3600000 贷：资产基金-应收股利3600000 借：资产基金-股权投资3600000 贷 ：股权投资-投资基金股权投资(损益调整) 3600000 3、应收股利的核算某政府财政持有GW投资基金的股权（2）收到GW投资基金发放的现金股利3600000元 借：国库存款3600000 贷：一般公共预算本级收入（国有资本收益）3600000 借：资产基金-应收股利3600000 贷：应收股利-GW投资基其他应收款的核算1.其他应收款是指政府财政业务活动临时发生的 应收及暂付款项。2.主要包括应收款项暂付款和垫付款项，以及政府财政履行担保责任，为项目单位代偿的外国政府和国际金融组织贷款的本息费。4、其他应收款的核算3.“其他应收款”核算政府财政临时发生的其应收及暂付款项，以及政府应履行担保责任而承担的代偿款项4、其他应收款的核算某政府财政为M项目单位的国际金融组织贷款承担担保责任（1）M项目单位拖欠国际金融组织贷款，本级政府财政履行担保责任，通过国库账户支付贷款本息费共2500000元 借：其他应收款-M项目单位 贷：国库存款4、其他应收款的核算第一步 发生其他应收款项 借：其他应收款 贷：国库存款/其他财政存款第二步 收回或转作预算支出 借：国库存款/其他财政存款 贷：其他应收款4、其他应收款的核算某政府财政为M项目单位的国际金融组织贷款承担担保责任（2）政府财政行使追索权，收回M项目单位打款本息费2 000 000元，最终未收回的款项500 000元经核准列支 借：国库存款 一般公共预算本级支出 贷：其他应收款—M项目单位谢谢