会计帐务处理二调整及编制财务报表myweb.pdfVIP

會計帳務處理(二) -調整及編製財務報表 第三章 1 前言-IFRS與GAAP不同之處 IFRS GAAP 企業編製財務報表的 應計基礎 雖未明訂應按應計 會計基礎 基礎編製財務報表， 但實際仍依照應計 基礎編製財務報表 2 學習目標  調整、會計原則與基礎  期末調整及試算 3 第一節 調整、會計原則與基礎 4 調整的意義 在繼續經營的假設下，企業被假定是永續經營的。 企業非到結束營業時一次結算損益，無法精確得知整 個存續期間之經營成果。為使企業的財務報表能正確 地表達實際經營成果與財務狀況，在每一個會計期間 結束時，會計人員必須對分類帳內各帳戶的餘額予以 修正使其符合實際狀況的過程，此過程被稱為調整， 其所做的分錄稱為調整分錄。 5 調整的功用  使交易歸屬於正確的會計期間  使報表正確地反映企業的財務狀況及經營成果  簡化會計人員的平時會計工作 6 調整事項相關的會計原則  收入認列原則： – 係指收入必須在賺得的期間認列。  配合原則： – 為賺取收入而發生之所有費用必須與收入在同一會 計期間認列。 7 調整事項相關的會計基礎  現金基礎〈現金收付制〉 – 以實際的現金收付為判斷基礎。  應計基礎〈權責發生制〉 – 以收入與費用認定標準以權利及責任的發生，作為 入帳的基礎。-一般公認會計原則採用 8 第二節 期末調整及試算 9 期末結算前應行調整之項目  應計項目： 1.應收收入 2.應付費用 – e.g. 服務已提供，但尚未收到的款項，如電信業者提 供的通訊服務（賣方：應收收入；買方：應付費用）  遞延項目： 1.預收收入 2.預付費用 3.折舊 – e.g. 費用已預付，但尚未使用的服務，如訂購一年份 的雜誌（買方：預付費用；賣方：預收收入） 10 應計項目的意義 交易已發生，但因尚未收到現金或 付出現金，故未記錄的事項。 11 應收收入之調整  意義：會計期間終了時，本期有尚未收取現金而未入 帳的各項收入。  範例：慧美商店X1年12月份提供服務予日德商行已賺 收入$1,000，但至X1年12月31日止尚未向日德商行寄 發帳單，此項收入尚未入帳。其X1年年底的調整如下： X1年12/31 應收帳款 1,000 服務收入