第四章短中期投资.ppt

财务会计学习邮箱： cwkj201202@163.com 密码：201202 （从收件箱中查看课后习题答案及课件） 第四章 金融资产 ——短、中期投资 本章学习内容 1.投资的概念和分类 2.交易性金融资产的的概念和确认条件 3.交易性金融资产初始计量、后续计量与处置的会计处理 4.持有至到期投资的概念和确认条件 5.持有至到期投资初始计量、利息收入确认、处置的会计处理 6.可供出售金融资产的概念和范围 7.可供出售金融资产初始计量、后续计量和处置的会计处理 投资 概念 企业将其拥有的资源投入到其他企业或投放到证券市场的行为称为投资活动。 投资是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而资产让渡给其他单位所获取的另一项资产。 按管理层持有投资的意图不同，分为交易性金 融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产和 长期股权投资。 第一节 交易性金融资产 概念 企业持有的准备随时变现的、属于按公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。 特点 为了近期出售。如企业从二级市场购入的以赚取差价为目的的股票、债券、基金等。 属于集中管理的可辨认金融资产组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。 账户设置 会计处理 取得： 借：交易性金融资产——成本 公允价值 应收股利/应收利息 已宣告尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息 投资收益 相关税费 贷：其他货币资金——存出投资款 会计处理 持有期间，宣告发放股利或到计息期： 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益 会计处理 收到股利/利息： 借：其他货币资金——存出投资款 贷：应收股利/应收利息 会计处理 资产负债表日： 借或贷：交易性金融资产—公允价值变动 贷或借：公允价值变动损益 会计处理 处置： 借：其他货币资金——存出投资款 贷或借：交易性金融资产——公允价值变动 借或贷：投资收益 贷：交易性金融资产——成本 借或贷：公允价值变动损益 贷或借：投资收益 例4-1 西林公司于2008年2月1日从证券市场购入M公司普通股股票20 000股，每股成交价5.2元（含M公司已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2元，股权登记日为2月16日），另付手续费佣金等计500元，准备随时出售。 借：交易性金融资产——成本 100 000 应收股利 4 000 投资收益 500 贷：其他货币资金——存出投资款 104 500 例4-1 假定西林公司于2008年2月18日，收到现金股利4 000元。 借：其他货币资金——存出投资款 4 000 贷：应收股利 4 000 例4-1 西林公司持有的M公司股票2008年6月30日该股票市价为每股5.70元。 6月30日该股票的公允价值= 20 000×5.70=114 000（元） 公允价值变动=114 000-100 000=14 000（元） 借：交易性金融资产——公允价值变动 14 000 贷：公允价值变动损益 14 000 例4-1 西林公司于2008年11月10日出售该股票10 000股，实际取得价款54 000元。 借：其他货币资金——存出投资款 54 000 投资收益 3 000 贷：交易性金融资产——成本 50 000 ——公允价值变动 7 000 借：公允价值变动损益 7 000 贷：投资收益