信息化与审计.docVIP

信息技术在审计中的应用研究审计对象的信息化，客观上要求审计机关的作业方式必须及时做出相应的调整，不仅要运用传统审计方法，还要结合信息技术，全面检查被审单位的经济活动，发挥审计监督的应有作用。 ??? 当今世界面临着信息化、全球化的两大趋势。计算机和网络技术以前所未有的广度和深度改变着经济管理活动。审计，作为对经济活动进行监督、评价、鉴证的手段，遇到了来自信息技术的挑战。国家机关、企事业单位广泛运用计算机、数据库、网络等现代信息技术进行管理，以查账为主的传统审计已不能适应管理信息化的要求。审计对象的信息化，客观上要求审计机关的作业方式必须及时做出相应的调整，不仅要运用传统审计方法，还要结合信息技术，全面检查被审单位的经济活动，发挥审计监督的应有作用。???? 一、审计新环境概述???? （一）信息系统的发展使审计面临新环境 ??? 审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位财政、财务收支及其经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。 ??? 信息技术广泛应用于包括审计在内的国民经济各领域，被审计单位的经济活动越来越多依赖信息系统。这改变了审计部门的审计环境，进而影响到审计证据、审计证据获取方法、审计模式和审计程序。审计部门自身也迫切需要通过应用信息技术推动审计方法创新、审计效力效率的提高。内部控制理论、抽样技术奠定了现代审计的基础。同样信息技术的应用将推动现代审计进入一个全新时代。???? 1、审计对象信息化 ??? 企业信息化发展十分活跃。从企业资源计划（ERP）到电子商务（EC），均对企业经营管理、商务营销的运作方式理念和信息管理带来颠覆性影响。在企业业务流程再造（BPR）基础上，企业资源计划系统为企业采购与付款循环、生产循环、销售与收款循环、筹资与投资循环提供全面的业务处理支撑。存储管理了企业经营过程中所产生、记录的所有原始单据信息和相关会计核算信息。电子商务系统成为企业与供应商、客户、消费者之间完成采购、销售、支付的平台与纽带。电子商务系统的普及，使得支票、采购发票、销售发票等常见纸质凭据逐步被电子凭证替代。虽然不同企业在信息化的程度、范围上存在一些差别，但大趋势已经不可逆转。企业信息化只会朝着更全面、深入的层次发展。???? 2、信息化的技术基础 ??? 不管是电子政务还是企业资源计划系统均以数据库、网络技术为基础。 ??? （1）数据库技术.当前应用系统数据管理大部分采用数据库方式。不管是功能复杂、规模巨大的企业资源计划系统、金融业务系统，还是简单的会计核算软件、工资管理软件，其数据信息均由数据库管理系统统一管理数据。数据库系统的开放性、独立性特征，使得不同用途、功能的应用软件可以方便地实现信息共享、交换。授权用户既可以通过应用软件访问数据，也可以利用数据库管理系统提供的工具软件直接访问数据。数据库技术的普遍应用使得审计部门访问被审计单位的数据信息具有了技术可行性。当前数据库管理系统分为两类：支持单机应用的桌面数据库管理系统如ACCESS、FOXPRO等，一般用于小型应用软件；支持客户机/服务器（C/S）应用的网络数据库管理系统如SQL Server、ORACLE、DB2等，一般用于中大规模的应用软件。 ??? （2）网络技术。利用网络技术，不同部门、地区的用户资料被集中存储。集中存储有利于保证数据的一致性和安全。网络系统具有开放性特征，任何符合开放系统互联标准（OSI）的设备、软件均可通过网络实现互联。 ??? 网络从跨度范围角度分为局域网和广域网。从用户范围角度分为专用网络和互联网络。不同类型网络费用成本、安全程度各不相同，制约着用户的信息化建设策略。 ? ??? （二）传统审计面临严峻挑战 ??? 被审计单位财政财务收支相关经济活动信息化，改变了审计部门的审计环境，对传统审计形成了严峻挑战。 ??? 1、一些单位没有纸质账簿。一些被审计单位在经营管理信息化以后，不保存纸质文档记录。传统手工审计面临无“账”可查、无“证”可审的严重局面。当前企业信息化程度非常高。各种凭证单据、账簿均以电子数据的方式存储。由于日常业务量巨大，企业无力打印保存每笔交易的所有纸制单据。这些信息往往以电子方式长期保存，很少保存打印的纸质文档。没有纸质账，成为被审计单位拖延、抵制审计的普遍使用的借口。审计部门曾尝试要求被审计单位将电子账、电子凭证打印出来，供审计人员使用。但由于打印量太大、打印速度慢、打印出来的凭证、账簿不具有可读性等原因，效果很令人不满意。特别是在一些延伸审计项目中，一个单位计划时间往往只有2～3天。经常时间到了，账还没有打完，极大阻碍了审计部门工作开展。“进不了门、打不开账”决不是空穴来风，自己吓自己。当前电子商