第八章流动负债概要.ppt

第八章 流动负债 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 负债按其承担经济义务期限的长短和负债目的不同，可分为流动负债和长期负债。 二、流动负债的分类P129 一次偿还的负债和分期偿还的负债； 应付金额肯定的负债、视经营情况而定的负债和应付金额需预先估计的负债； 可确定性流动负债和不确定性流动负债即或有负债。 四、流动负债的核算 （一）短期借款 短期借款是企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项，一般是企业资金临时性周转困难，为维持正常的生产经营活动而借入的款项。 1、短期借款取得的核算 企业在取得短期借款时，按取得金额入账。借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。 （二）应付账款 应付账款是指企业在生产经营过程中因购买材料、商品和接受劳务等经营活动形成的应付给供应单位的款项。 1、应付账款的入账时间 从理论上说，应付账款应以所购货物的所有权转移或接受劳务已经发生的时间为入账时间。但在会计实务中，应区别两种情况分别进行处理： 2、应付账款的入账价值 按应付金额入账 如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，应付账款入账金额的确定按发票上记载的应付金额的总值记账(即不扣除折扣) 。 3、应付账款的会计处理 1）购入物资 借：物资采购（或原材料、库存商品等） 应缴税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 支付货款时 借：应付账款 贷：银行存款 实际获得现金折扣时冲减财务费用。 见P132例8-4 2）接受劳务 借：生产成本 管理费用 贷：应付账款 见P133例8-5 （三）应付票据 1、不带息票据的核算 包含开出票据和支付票据款项两个环节 （1）开出票据??? 借：物资采购（在途物资）或应付账款 应交税费——应交增值税(进项税额)” 贷：应付票据（面值） 支付银行承兑汇票的手续费时 借：财务费用 贷：银行存款 （2）到期支付票款 借：应付票据 贷：银行存款 见P134例8-6 2、带息应付票据的核算 带息应付票据的核算包括开出票据、期末计 息和到期支付票款三个环节。?（1）开出票据??? 借：物资采购（在途物资）或应付账款 应交税费——应交增值税(进项税额)” 贷：应付票据（面值） 支付银行承兑汇票的手续费时 借：财务费用 贷：银行存款 第五节 应交税费 企业应交的税金主要有：增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、耕地占用税、城市维护建设税等。 除印花税、耕地占用税在实际交纳时直接计入有关成本、费用不记入“应交税费”账户外，其他各种税金在尚未交纳前，必须按照会计核算的要求，计入有关的成本、费用，同时形成企业的一项对国家的义务，记入“应交税费”账户。 一、应交增值税的核算 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款并实行税款抵扣制的一种流转税。 增值税的纳税义务人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。其中小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。企业当期应纳增值税的计算公式为： 当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额 （一）应交增值税核算应设置的会计科目 企业应在“应交税费———应交增值税”明细账内，设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等专栏，并按规定进行核算，小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。 （二）一般纳税人的增值税额 1. 增值税的进项税额 增值税进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务时支付的增值税。 （1）可以抵扣的进项税额 除不予抵扣项目外，在取得增值税专用发票、完税凭证等扣税凭证后，其进项税均可抵扣； 外购货物支付的运输费，运费金额的7%作为进项税可以抵扣； 购入免税农产品，按价款或收购金额的13%计算作为进项税抵扣。 （P136例8-9和例8-10） （2）不得抵扣的进项税额 用于非应税项目的购进货物