纳税评估报告MicrosoftWord文档.docVIP

关于秦皇岛市******有限公司 增值税疑点情况的审核报告 一、基本情况： 秦皇岛市*****有限公司经秦皇岛*****工商行政管理局批准，于2007年4月成立，取得注册号为*****号营业执照，法定代表人***。 公司主要经营范围：******。 二、增值税疑点情况的审核说明 （一）销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数异常： 该公司2008年销售额72,366,465.70元，2007年销售额243,055.50元，销售额增长率为(72,366,465.70-243,055.50)/243,055.50=29,673.64%；2008年应纳税额773,067.21元，2007年应纳税额41,319.50元，应纳税额变动率为(773,067.21-41,319.50)/41,319.50=1,770.95%。经过审核具体原因有两个: 1、2007年已经销售存货取得的进项税票于2008年申报抵扣： 该公司于2007年*月成立,2007年4月至10月无销售收入,2007年11月申请了一般纳税人,经批准为辅导期一般纳税人,2007年11月该公司开始经营并产生销售收入243,055.50元,根据规定辅导期一般纳税人当月产生的进项税额不能当月抵扣,该公司应于次月抵扣此笔销售收入对应的进项税额,但因进项发票于2007年未认证抵扣,该公司按照17%计算并交纳了增值税，所以2007年税负为41,319.50/243,055.50=17%；而2007年销售收入对应的成本为198,184.00元，如能当年抵扣进项税额198,184*17%=33,691.28元，同时2008年2月26号凭证运费832,689.00元,其中按照2007年采购的吨数计算应分摊包含2007年进项税832,689.00/3,027.96吨*175吨*0.7%=3,368.75元,若上述可抵扣事项能够还原到2007年,则2007应纳税额为（41,319.50-33,691.28-3,368.75）=4,259.47元,同理2008年实际应纳税额应为773,067.21元加上37,060.25元,应纳税额为810,127.46元,应纳税额变动率为(810,127.46-4,259.47)/4,259.47=18,919.44%,经过该原因调整后与销售收入增长率29673.64%仍然存在差异10,754.20%。 2、2007年期末结存的未销售存货所取得的进行税票于2008年申报抵扣： 2007年期末存货余额3,230,916.00元，所含进项税票2007年未认证，2008年1月认证抵扣549,255.72元,扣除前述第一条中包含的2007年应抵扣37,060.25元,2008年抵扣2007年未认证进项税512,195.47元,由此因素导致应纳税额变动率差异512,195.47/4,259.47=12,024.86%。 扣除上述两个因素的影响,销售增长率与应纳税额变动率基本一致。 （二）毛利率变动率与税负变动率弹性系数异常： 2007年毛利率为：（243,055.50-198,184.00）/198,184.00=22.64% 2008年毛利率为(72,366,465.70-68,749,267.51)/68,749,267.51=5.26% 毛利率变动率为(5.26%-22.64%)/22.64%=-76.77%； 2007年税负为：41,319.50/243,055.50=17% 2008年税负为：773,067.21/7,236,6465.70=1.07% 税负变动率为：（1.07%-17%）/17%=-93.71%。 经过审核具体原因如下： 1、两年的成本核算口径不同，毛利率需要调整： 2007年销售成本仅包括存货购进价格成本，未包含运费支出；2008年将运费计入存货成本-库存商品科目，销售成本中包含运费10,380,635.14元,扣除销售成本中的运费支出后,该公司2008年销售成本为(68,749,267.51-10,380,635.14)元=58,368,632.37元，调整后2008年毛利率为：（72,366,465.70-58,368,632.37） 4