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针对上市公司会计舞弊监管的对策分析 摘 要：近年来，上市公司会计舞弊案件频出，不但严重损害了中小股东的利益 ，也对我国证券市场监管造成 了很大的影响，在 这一背景下，如何加强对于上市公司会计舞弊的监管，规范证券市场秩序也成为了一个热点话题。本文阐述了对上市公 司加大会计 舞弊监管的必要性，分析了我国上市公司会计舞弊的一些表现形式，最后提出了相应的监管对策，以为抑制上市公司会计舞弊行为 起 到一 定的借鉴作 用。 关键词：上市公司；会计舞弊；监管；对策 上市公司会计舞弊主要是指上市公司相关财务人员、管理人 员处于个人私利或者粉饰财报等驱动 ，利用会计舞弊方法 ，制造 虚假会计数据，从而达成非法目的的行为。上市公司会计舞弊行 为会严重损害到中小股东的利益，这主要是由于信息不对称所 造成的，近年来一些山市公司为了获得更好的股票价格表现，也 会采用会计舞弊的方法来进行财报粉饰。 一 、对上市公司加大会计舞弊监管的必要性 上市公司会计舞弊行为会降低财务报告的真实性和可靠 性，损害到中小股东利益，并且会破坏证券市场秩序。正是由于 上市公司会计舞弊行为存在着这些危害，应当加大对于上市公 司会计舞弊行为的监管力度，防止上市公司会计舞弊的发生。自 美国安然事件发生以来 ，关于上市公司会计舞弊的监管问题也 成为了一个热点话题，近年来，我国也出现了一些上市公司会计 舞弊案件，引发了广泛的社会关注，无论是从投资者角度，还是 从证券市场监管部门角度，都要求对于上市公司的会计舞弊行 为进行严格处罚，建立起完善的监管机制，规范上市公司在财务 报告信息披露方面的行为和标准。通过采取这些措施，完善相应 的监管机制 ，对于完善上市公司会计舞弊监管，保护中小投资者 的利益以及规范我国证券市场金融秩序都有着重要的作用。 二、国内上市公司会计舞弊的表现形式 从我国上市公司的会计舞弊表现形式方面来看，主要表现 在上市公司滥用会计政策和会计估计 、上市公司利用关联交易 编造虚假利润、利用资产重组进行会计舞弊以及虚构经济业务 等方面。 1．上市公司滥用会计政策和会计估计进行会计舞弊 上市公司滥用会计政策和会计估计进行会计舞弊，主要是 指一些上市公司利用当前会计准则以及相关的会计操作规范的 一 些漏洞来进行会计舞弊，例如在会计估计方面，没有严格执行 关于资产减值会计思想和方法，造成资产账面价值高于实际价 值。一些上市公司的财务部门，在高层管理人员授意下对公司财 报进行粉饰，从而达到欺骗投资者的目的。应当指出，之所以山 市公司在会计舞弊中会出现滥用会计政策和会计估计的问题， 同当前相关会计准则以及业务规范的不完善也有着重要关系， 在当前的会计准则和业务规范中，寸杂志一些漏洞，特别是在资 21 0 2四016盏：≯ 产减值会计应用方面，缺乏对于资产减值会计业务规范的明确 规定，这就给一些上市公司提供了可乘之机。同时，从上市公司 滥用会计政策和会计估计情况来看 ，目前对于上市公司的监管 体系中，还缺乏较为完善的制度。 2．上市公司利用关联交易编造虚假利润 上市公司利用关联交易编造虚假利润是会计舞弊中一种常 见的表现 ，这同关联交易的自身特点也有着重要关系。在关联交 易中，所涉及到的一些交易信息往往有着一定的复杂性，如果关 联方交易方不是上市公司，作为投资者和监管部门来说很难通 过财务报表来对关联交易信息进行核查。同时，就当前的上市公 司关联交易信息披露制度而言，还存在着一些问题，缺乏对于上 市公司关联交易信息披露职责的明确规定 ，使得一些上市公没 有严格遵守关联交易信息披露制度 ，不披露部分关键的交易信 息，这就造成了信息不对称问题。另一方面，上市公司利用关联 交易进行编造虚假利润， 对于其会计部门来说也有着较大的操 作空间，由于关联交易信息本身有着一定的复杂性，如果会计部 门将虚假交易数据隐藏到某一时问段内的业务数据中，很难被 发现，正是由于关联交易存在这一特点，使得其成为上市公司会 计舞弊的重要途径。 3．上市公司利用资产重组的会计舞弊形式 资产重组舞弊也是上市公司进行会计舞弊的一个重要形 式 ，而且相较于其他会计舞弊形式而言，利用资产重组实施会计 舞弊行为更加隐蔽，也更加不易于被发现。例如一些上市公司通 过资产重组的方式，将不 良资产和不 良债务进行剥离 ，或拨给其 子公司或者关联公司，通过这种形式 ，上市公司的财务报告会呈 现出更低的资产负债率，有利于进行财报粉饰，从而获得投资者 的认可。但是就其实际情况而言，上市公司自身的资产负债状况 并没有得到改善。在这一过程中，利用资产转移、债务转移的方 式，使得上市公司的不良资产和不良债务不再体现在