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全面预算在企业经营管理中的应用 经营与管理《内蒙古煤炭经济》2008年第1期娄亚明(扎资诺尔煤业公司财务部，内蒙古满洲里021412)摘要:作为企业管理的重要手段，全面预算不仅是一个由预算规划、编制、执行、控制所组成的管理过程，更是一个将企业绩效管理和企业战略执行力有效结合的系统管理工具。本文从全面预算的内容、编制方法、预算的下达、考核和应用效果等方面，阐述全面预算管理在现代企业经营管理中的应用。关健词:全面预算;内容;成效中图分类号:F272文献标志码:B文章编号:1008一0155(2008)01一0097一04扎责诺尔煤业有限责任公司将全面预算管理降低成本，增加收入，实现企业利润最大化，是模式在企业的生产、销售、供应、后勤服务等各环节企业追求的最终目标。我们通过在基层工作中多全面应用，对企业的管理方式进行了大胆改革。使年积累的实践经验，对原煤成本的构成要素进行了企业胜利的渡过了生存危机期，为今后的发展奠定详细的划分，并结合数年的原始数据和生产实际，了坚实的基础。采用基础测算法，分直接性生产投入(正常生产投一、全面预算的内容入)、准备性生产投入(生产接续及工作面搬家投1、利润预算1.包括主营业务收入预算、主营业入)和固定性生产投入(资本性投入)进行预算。通务成本预算、其他业务收入预算、其他业务成本预过对每一项成本要素进行逐一核实测定，使各项数算、营业外收支预算、福利费收支预算、职工教育经据来源都有了基础。这样，既摸清了企业的家底，费预算、造育林费预算等。为企业的经营决策提供了科学依据，又为合理划分2、资本性支出预算，包括折旧基金预算。变动成本奠定了基础。3、现金流量预算，包括现金收支平衡预算。按照各成本要素与产量变动的关系，将变动成二、预算的编制方法本和固定成本合理的划分出来，配合有效的激励机1、市场预测的准确定位，确定企业的经营目标制和考核办法，不仅克服了由于产量变动对成员单面对褐煤市场的激烈竞争，公司本着实事求是位绩效考核的影响，而且极大地调动了生产矿井的的态度.通过对用户的走访调查，在稳定信誉高、回生产积极性。并通过实施淡、旺季双重价格的激励款好老用户的同时，积极开发新用户。经过认真分机制，使生产成本的发生达到了稳健、合理、有效控析，对企业的产销总量进行了准确定位，使企业的制的目的。与此同时，采用边际利润法决策原煤销经营目标建立在科学合理、利于操作的基础之上。售价格和产销量的关系，即:边际利润=产销量x2、科学划分变动成本，采用边际利润预算法，(售价一变动成本)，以此平衡企业的收入和支出。制定切实可行的销售策略这样，不但为调整全公司销售策略确立了定价依收稿日期:2007一09-27作者简介:娄亚明(1966一，，男.长春工业大学会计电算化专业毕业，现在扎资诺尔煤业公司财务部任职。·97· 经营与管理(内蒙古煤炭经济》2008年第1期据，而且理顺了生产与销售的关系，明晰了各自的6、采用收入毛利率，对医疗系统进行包干费用目标利润。预算与考核3、采用购销差价率，预算考核物资供应系统的(1)区分基础费用和药品器材消耗、医疗收入销售利润和药品器材消耗收入，分别采用基础测算法和收入由于产销量的变动，使企业对生产所需具有不毛利率进行预算。确定性，为了克服采购与需求的矛盾，避免物资超(2)根据医疗设备的投入使用情况，以及整体储积压，活化企业的有限资金，.我们采用购销差价医疗水平，确定医疗收入。率这一指标，对物资采购进行预算与考核。(3)根据国家药品价格政策，确定药品销售价(1)对库存物资进行清查盘点，摸清库存结构，格与销售毛利率。对历史沉淀积压物资的处理制定考核指标，盘活资(4)根据药品消耗总量的变化和销售毛利率，金。动态考核医疗系统包干费用。(2)根据各单位的全年物资需求预算和库存情7、其他收支项目的预算。况，确定合理的采购总量。对取暖费、水费、电话费、报刊费、设备及房产(3)建立物资采购价格网络体系，实行招标采管理费、培训费、造育林费、绿化费等内部收支项购，货比三家，最终实现优质低价进货。目，一律按照收支对等、内部牵制的原则进行预算(4)制定合理的销售计划价格，实现与市场接与考核。并对转制单位以及对外具有创收能力的轨。单位核定创收指标，弥补工资缺口。(5)采用购销差价率，动态考核销售利润。三、基础预算方案的编制与审核4、采用综合物耗率，对设备制造，大、中、小修1、各单位根据自身特点，分别按照上述方法编理，社会创收，以及汽运油料、配件等机物料消耗进制基础预算方案(包括利润预算、资本性支出预算行预算与考核。和现金流量预算)。(1)区分基础费用和机物料消耗，分别采用基2、项目归口部门对基础预算方案进行初审并础测算法和综合物耗率进行预算。提出建议。(2)以各单位的经营预算为依据，核定工作量，3、预算管理委员会听取职能部门的审核意见，避免