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内部控制丶会计-税收差异与盈余持续性 总第457期. 67 . 谭青:内部控制、会计』税收差异与盈余持续性(二)会税差异与盈余持续性布的我国上市公司内部控制指数，以衡量上市公会税差异的类型有三种，第一种会税差异是司内部控制质量。为了便于不同规模公司的比较，暂时性差异，包括应计项目在会计利润与应纳税本文先将内部控制指数扩大1000000倍后，再除所得额之间确认的时间性差异(例如计提坏账准以平均总资产进行标准化，从而得到内部控制质备、折旧等)，许多研究表明暂时性差异提供了税量(IC)。前会计利润质量的信息。因此，本文使用暂时性差(三)暂时性会税差异的度量异作为主要变量。第二种会税差异是永久性差异根据Hanlon(2005)的研究，本文构造了暂(如政府债券利息等)，是不能转田的税前会计利时性会税差异的度量方法②:润和应纳税所得额之间的差异，而永久性差异很BTD 递延所得税费用-所得税率少作为盈余质量的指标。第三种会税差异不影响递延所得税费用=递延所得税负债的变化额税前盈余，但是影响所得税费用账户和税后盈余。一递延所得税资产的变化额例如企业购置并实际使用根据国家相关规定能够其中，所得税率用名义税率替代。另外，把所享受所得税优惠的环境保护、节能节水、安全生产有观测值按会税差异的大小进行排名，从而把样等专用设备，该设备投资额的10%可以从当期的本划分三组，最高五分位为大额正向会税差异组应纳税额