(精选)小企业会计第9章 费用支出、利润和利润分配课件.pptVIP

第9章 费用支出、利润和利润分配 小企业利润表中的费用支出、营业外收支都影响利润的形成，在日常会计处理中，不仅要区分费用支出，还要如实反映在相关账户和项目中，不能模糊它们的界限。小企业的费用支出包括：营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。营业外收支包括营业外收入和营业外支出。 第一节 主营业务成本和其他业务成本 主营业务成本是指小企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。小企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时，或在月末，将已销售商品、已提供劳务的成本结转入主营业务成本。即：借记“主营业务成本”账户，贷记“库存商品”、“生产成本”、“工程施工”等账户。 本月发生的销售退回，可以直接从本月的销售数量中减去，得出本月销售的净数量，然后计算应结转的主营业务成本，也可以单独计算本月销售退回成本，借记“库存商品”等账户，贷记“主营业务成本”账户。 月末，可将“主营业务成本”账户的余额转入“本年利润”账户，结转后，“主营业务成本”账户无余额。 主营业务成本的会计实务举例，请读者参阅第8章。 其他业务成本的会计处理，请读者参阅第3章第2节. 小企业发生的销售费用，在“销售费用”账户进行会计处理，并在“销售费用”账户中按照费用项目设置明细账进行会计处理。小企业在销售商品过程中发生上述费用时，借记“销售费用”账户，贷记“库存现金”、“银行存款”等账户。 期末，“销售费用”账户的余额结转到“本年利润”账户后，“销售费用”账户无余额。 例9-1 2013年12月，达天公司为促销而支付展览费18000元现金，又接到供货方转来运输费单据500元。假设不考虑运输费的增值税抵扣。 借：销售费用 18 500 贷：库存现金　　　　 18 000 应付账款　　　 500 发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用，借记“销售费用”账户，贷记“应付职工薪酬”、“银行存款”、“累计折旧”等账户。 例9-2 达天公司为销售公司产品，2013年12月开始租用门市部，有销售人员3名，计算当月工资16 000元。另外，12月计提的连本部在内全部销售人员福利费4 000元。 达天公司的会计处理如下： 借：销售费用　　20 000 贷：应付职工薪酬——工资　　 　 16 000 ——职工福利 4 000 二、管理费用的会计处理 管理费用，是指小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。包括：小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门发生的费用（包括：固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等）、业务招待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费等费用。 小企业在筹建期间内发生的开办费（包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等），在实际发生时，借记“管理费用”账户，贷记“银行存款”等账户。 行政管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”账户，贷记“应付职工薪酬”账户。 行政管理部门计提的固定资产折旧，借记“管理费用”账户，贷记“累计折旧”账户。 行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费，借记“管理费用”账户，贷记“银行存款”等账户。 小企业发生的业务招待费、相关长期待摊费用摊销、技术转让费、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费等，借记“管理费用”账户，贷记“银行存款”、“长期待摊费用”等账户。 小企业自行研究无形资产发生的研究费用，借记“管理费用”账户，贷记“研发支出”账户。 小企业（商品流通）管理费用不多的，可不设置“管理费用”账户，“管理费用”账户的会计处理内容可并入“销售费用”账户进行会计处理。 例9-3 2013年12月15日，达天公司供销人员王某填制借款凭证，借差旅费5000元。 达天公司的会计处理以下： 借：其他应收款——王某　　5 000 贷：银行存款 5 000 10天后供销人员李某报销凭证4250元并交回现金750元。 借：库存现金　　　750 管理费用　　　4 250 贷：其他应收款——王某　　5 000 三、财务费用的会计处理 财务费用，是指小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。包括：利息费用（减利息收入）、汇兑损失、银行相关手续费、小企业给予的现金折扣（减享受的现金折扣）等费用。小企业发生的汇兑收