(精选)小企业会计第11章 财务报表的编制课件.pptVIP

第11章 财务报表的编制 财务报表，是指对小企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。小企业的财务报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。小企业根据实际发生的交易和事项，按照《小企业会计准则》的规定进行确认和计量，在此基础上按月或者按季编制财务报表。 小企业编制财务报表的目标，是向财务报表使用者提供与小企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，有助于财务报表使用者作出经济决策。 第一节 资产负债表的编制 资产负债表，是指反映小企业在某一特定日期的财务状况的报表，它是一张静态的报表，主要是反映小企业过去或已经发生的资产、负债和所有者权益的状况。通过资产负债表，会计信息使用者可以了解小企业的资产结构、负债结构、资本来源以及面临的财务风险等信息。 资产负债表“年初余额”栏内各项数字，根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。 （1）“货币资金”项目，反映小企业库存现金、银行存款、其他货币资金的合计数。本项目根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户的期末余额合计填列。 （2）“短期投资”项目，反映小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年的股票、债券和基金投资的余额。本项目根据“短期投资”账户的期末余额填列。 （3）“应收票据”项目，反映小企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。本项目根据“应收票据”账户的期末余额填列。 （4）“应收账款”项目，反映小企业因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动应收取的款项。本项目根据“应收账款”的期末余额分析填列。如“应收账款”账户期末为贷方余额，在“预收账款”项目列示。 （11）“长期债券投资”项目，反映小企业准备长期持有的债券投资的本息。本项目根据“长期债券投资”账户的期末余额分析填列。 （12）“长期股权投资”项目，反映小企业准备长期持有的权益性投资的成本。本项目根据“长期股权投资”账户的期末余额填列。 （13）“固定资产原价”和“累计折旧”项目，反映小企业固定资产的原价（成本）及累计折旧。这两个项目根据“固定资产”账户和“累计折旧”账户的期末余额填列。 （14）“固定资产账面价值”项目，反映小企业固定资产原价扣除累计折旧后的余额。本项目根据“固定资产”账户的期末余额减去“累计折旧”账户的期末余额后的金额填列。 （15）“在建工程”项目，反映小企业尚未完工或虽已完工，但尚未办理竣工决算的工程成本。本项目根据“在建工程”账户的期末余额填列。 （16）“工程物资”项目，反映小企业为在建工程准备的各种物资的成本。本项目根据“工程物资”账户的期末余额填列。 （17）“固定资产清理”项目，反映小企业因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置固定资产所转出的固定资产账面价值以及在清理过程中发生的费用等。本项目根据“固定资产清理”账户的期末借方余额填列；如“固定资产清理”账户期末为贷方余额，以“-”号填列。 （18）“生产性生物资产”项目，反映小企业生产性生物资产的账面价值。本项目根据“生产性生物资产”账户的期末余额减去“生产性生物资产累计折旧”账户的期末余额后的金额填列。 （19）“无形资产”项目，反映小企业无形资产的账面价值。本项目根据“无形资产”账户的期末余额减去“累计摊销”账户的期末余额后的金额填列。 （20）“开发支出”项目，反映小企业正在进行的无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出。本项目根据“研发支出”账户的期末余额填列。 （21）“长期待摊费用”项目，反映小企业尚未摊销完毕的已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用。本项目根据“长期待摊费用”账户的期末余额分析填列。 （22）“其他非流动资产”项目，反映小企业除以上非流动资产以外的其他非流动资产。本项目根据有关账户的期末余额分析填列。 （23）“短期借款”项目，反映小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年内的、尚未偿还的各种借款本金。本项目根据“短期借款”账户的期末余额填列。 （24）“应付票据”项目，反映小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动开出、承兑的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）尚未到期的票面金额。本项目根据“应付票据”账户的期末余额填列。 （25）“应付账款”项目，反映小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动尚未支付的款项。本项目根据“应付账款”账户的期末余额填列。如“应付账款”账户期末为借方余额，在“预付账款”项目列示。 （26）“预收账款”项目，反映小企业根据合同规定预收的款项。包括：预收的购货款、工程款等。本项目根据“预收账款”账户的期末贷方余额填列；如“预收账款”账户期末为借方余额，在“应收账款”项目