房地产建安也营改增难点重点问题破解与纳税安排.ppt

* * （四）处理规范陈旧，不能满足全面推开后的增值核算要求 3、部分销售服务地预征和机构所在地纳税申报并存 ? 跨县（市）经营的建筑企业和房地产业还存在企业不再象以前是单一的一般纳税人或小规模纳税人的增值税核算。 ? 4、销售额全额计征与差额计征并存 ? 未取得专用发票，但可以（或在一定时间内）扣除应税销售额的服务，主要有：如金融商品转让的买入价、经批准的融资租赁企业支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税等。 ? * * （四）处理规范陈旧，不能满足全面推开后的增值核算要求 5、部分进项税额可以转回 ? 按照《试点实施办法》第二十七条第（一）项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额： ? 可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）×适用税率 ? ? * * （四）处理规范陈旧，不能满足全面推开后的增值核算要求 6、增值税负分析更为复杂 ? 企业增值税负不是简单意义上的应交增值税额除以销售收入的比率。从销售收入层面，需要考虑视同销售收入、存货本期增减变动因素、销售方式（如出口退税、免税）、不同应税行为（产品、服务、转让不动产及无形资产）；从采购层面，也需要考虑不同产品与服务、免税进口、分期抵扣、设备与不动产