浅析所得税会计-会计学.PPTVIP

会计0802 姚晓青 陈竹悦 宣舒南 吴瑛 姚洁 姚燕妮 王治东 徐晶 郑瑶 NO.1 所得税会计概述 企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 纳税人范围比公司所得税大。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》是1994年工商税制改革后实行的，它把原国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税统一起来，形成了现行的企业所得税。 它克服了原来按企业经济性质的不同分设税种的种种弊端，真正地贯彻了“公平税负、促进竞争”的原则，实现了税制的简化和高效，并为进一步统一内外资企业所得税打下了良好的基础。 而所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法，是会计学科的一个分支。所得税会计诞生于西方的会计学领域，并经长期研究和实践已发展得较为成熟。而我国所得税会计则还处于起步发展阶段。 我国的所得税制度是伴随着我国经济体制改革的不断进行确立和发展起来的。随着经济体制改革的进行，我国原有的税制已不适应市场经济的要求，影响税收作用的发挥。因此，我国对税制进行了改革和调整。 我国自1992年颁布《税收征管法》和1993年颁布《企业所得税条例》开始，就确立了会计制度服从税法的计税原则，1994年财政部下发的《企业所得税处理的暂行规定》是我国企业所得税会计处理的主要依据。新税法的颁布，使税法标准与会计准则的差异不断扩大，我国会计和税法的改革正朝着各自独立的方向发展。 NO.2 所得税会计产生的原因 所得税会计产生的原因主要是会计收益与应税收益存在的差异所致。会计收益和应税收益是经济领域中两个不同的经济概念，分别遵循不同的原则，规范不同的对象，体现不同的要求。 因此，同一企业在同一会计期间按照会计准则计算的会计收益与按照国家税法计算的应税收益之间的差异是不可避免的，故在计算所得税时，不可能直接以会计收益为依据，而要以所得税法规定对会计收益进行调整后，才能正确的计算出应税收益，因而就产生了调整这一复杂过程的专门的所得税会计。 NO.3 几种所得税会计处理的方法比较： 1.应纳税款法 应纳税款法是将本期税前利润与应纳税所得之间的差异均在当期确认所得税费用。 其特点在于：本期所得税费用是按照本期应纳税所得与使用的所得税税率计算的应交所得税。时间性差异产生的影响所得税金额均在本期确认为所得税费用，或在本期抵减所得税费用，时间性差异影响的所得税金额在会计报表上不反映为资产或负债。 所以在计算缴纳所得税时均按照税法处理，按税法规定对税前会计利润进行调整，调整为应税所得，再按应税所得计算出本期应缴的所得税作为本期所得税费用，也就是说本期所得税费用等于本期应交所得税。 2.纳税影响会计法 纳税调整会计法是企业确认时间性差异对所得税的影响金额时，按照当期应缴的所得税和时间性差异对所得税影响金额的总和，却认为当期所得税费用的方法。 在这种方法下，时间性差异对所得税的影响将分配到以后各期。采用纳税影响会计法时，所得税视为在取得收益时发生的一项费用。 纳税调整法可分为递延法和债务法。递延法核算时，在税率变动或开征新税时，无需对原已确认的时间性差异的所得税影响金额调整，至于转回时间性差异的所得税影响金额时，应当按照所得税税率计算转回； 采用债务法核算时，在税率变动和开征新税时，应当对原来已经确认的时间性差异的所得税影响金额进行调整，在转回时间性差异所得税影响金额时，应当按照现行所得税税率计算转回。 可以说债务法确认递延所得税资产或递延所得税负债更加符合资产和负债的定义。债务法按照差异确认的基础不同，又可以分为资产负债表债务法和利润表债务法。 NO.4 所得税会计对企业所得税和会计差异调整 新所得税法及实施条例与会计准则相比在收入和扣除项目上仍然存在差异，将差异区分为永久性差异和暂时性差异，不是税法的要求，而是会计核算的要求。 会计之所以要区分它们，特别是区分暂时性差异，其目的在于提供准确的财务信息，并且避免重复征税。企业准确计算应纳所得额的关键是准确计算应纳税所得额，应纳税所得额计算准确的关键在于完成会计和税法差异的调整。  下面我们来具体了解下所得税会计对企业所得税和会计差异调整的具体操作： 企业日常业务发生过程中首先依据税法对企业业务进行税收分析，对企业经济业务税收和会计处理（依据会计准则）进行比较，确认是否存在差异，并对差异的性质进行分析和确定。 永久性差异在当期企业所得税纳税生报表填报时，进行纳税调整，调整一次完成（通常应在工作底稿中计算），对